2014年注册会计师考试税法临考冲刺试卷1

单项选择题
1. 非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（　　）。
A、在中国境内任职取得的工资、薪金收入
B、出租境外房屋而取得的收入
C、从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
D、因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬


2. 按照营业税有关规定，纳税义务发生时间表述错误的是（　　）。
A、转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天
B、纳税人提供建筑业或者不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
D、纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天


3. 某市烟厂为增值税一般纳税人，2013年3月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25．2万元，2013年3月可以抵扣的进项税额为（　　）。
A、17．16万元
B、42．36万元
C、41.06万元
D、47．64万元


4. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐资源税税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（　　）。
A、10万元
B、12万元
C、16万元
D、20万元


5. 下列关于城市维护建设税的政策陈述，不正确的是（　　）。
A、城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节
B、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
C、出口产品退还增值税、消费税的，需要退还已缴纳的城建税
D、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税


6. 2013年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50％，房产原值减除比例为30％。该企业以上两处地下建筑物2013年4月至12月应缴纳房产税（　　）。
A、0．95万元
B、1．15万元
C、1．26万元
D、1．89万元


7. 某航运公司2013年5月6日购置机动船舶3艘，每艘净吨位1200吨，购置养殖渔船2艘，净吨位2 000吨，拖船1艘，发动机功率为1600千瓦，所购船舶均在5月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位201吨以上2 000吨以下的，每吨4元。2013年该公司应缴纳车船税（　　）。
A、11029．33元
B、11732元
C、26667元
D、16000元


8. 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20％，营业税税率为5％，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（　　）。
A、2．5万元
B、10万元
C、5万元
D、20万元


9. 某银行2013年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是（　　）。(当地省级人民政府规定的契税税率4％)
A、该银行应缴纳契税12万元
B、丙企业不缴纳契税
C、该银行应缴纳契税36万元
D、该银行不缴纳契税


10. 假定税法规定，应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20％，应税所得额超过30万元的，适用税率为25％。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（　　）。
A、14万元
B、11．2万元
C、2．8万元
D、1．3万元


11. 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（　　）。
A、军事设施占用耕地
B、养老院占用耕地
C、农村居民占用耕地新建住宅
D、飞机跑道占用耕地


12. 下列不属于税法基本原则的是（　　）。
A、税收法定原则
B、税法公平原则
C、税收效率原则
D、法律优位原则


13. 下列各项业务中，需要征收消费税的是（　　）。
A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的计税价格销售
B、工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以不高于受托方的计税价格销售
C、某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售
D、某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒以不高于受托方的计税价格销售


14. 张先生2013年6月份销售一套非普通住房取得销售收入120万元。该住房为张先生于2010年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（　　）。
A、1．8万元
B、2．7万元
C、4．5万元
D、6万元


15. 税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括（　　）。
A、人民法院特定主管原则
B、合法性审查原则
C、调解原则
D、起诉不停止执行原则


16. 某企业3年前进口的一台500万元设备出现技术故障，运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，发生境外修理费45万元，料件费15万元，复运进境的运输、保险费5万元，关税税率25％。该企业将设备复运进境时应纳关税（　　）。
A、11．25万元
B、15万元
C、125万元
D、140万元


17. 2013年12月，位于某市的房地产开发公司转让未开发的土地使用权取得收入110万元，取得土地使用权的成本为100万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为（　　）。
A、4万元
B、3．82万元
C、2．84万元
D、1．19万元


18. 下列说法不符合车船税规定的是（　　）。
A、车船税的征税范围包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
B、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，不缴纳车船税
C、拖船按照发动机功率折算为净吨位计算征收车船税
D、挂车按照货车税额的50％计算缴纳车船税


19. 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（　　）。
A、海关审定的租金
B、海关审定的留购价格
C、货物的成交价格
D、一般进口货物估定的完税价格


20. 某公司2013年拥有船舶2艘，净吨位分别为250吨、180吨；100千瓦的拖船1艘。已知净吨位小于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该公司2013年应缴纳的车船税为（　　）。
A、1741元
B、1640．5元
C、2500元
D、2250元



21. 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（　　）。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
C、销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税
D、进口自用的应税小汽车，其计税价格一关税完税价格 关税 消费税


22. 下列说法，不符合车船税法定免税规定的是（　　）。
A、捕捞渔船免征车船税
B、警用车船免征车船税
C、混合动力车免征车船税
D、国际组织驻华代表机构车辆免征车船税


23. 某出版社2013年10月接受捐赠小汽车5辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元／辆。该出版社应纳车辆购置税为（　　）。
A、86400元
B、75000元
C、93919．14元
D、60000元


24. 下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（　　）。
A、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定
C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
D、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定


多项选择题
25. 下列关于资源税的说法中，正确的有（　　）。
A、实行从价定率征收的以销售额为计税依据
B、自2011年11月1日起，中外合作开采石油资源缴纳资源税
C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，不用缴纳资税
D、纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送


26. 下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（　　）。
A、出让国有土地使用权
B、出租国有土地使用权
C、转让国有土地使用权
D、与其他单位交换国有土地使用权


27. 下列各项中，属于增值税征收范围的有（　　）。
A、邮政部门发行报刊
B、销售商品混凝土
C、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费
D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入


28. 根据现行营改增政策，下列说法正确的有（　　）。
A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从应税服务的销项税额中抵扣
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣


29. 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（　　）。
A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税


30. 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报



31. 关于关税税率的运用，下列说法正确的有（　　）。
A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B、加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报进口日实施的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D、分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税


32. 下列各项中，属于税务机关税收权利的有（　　）。
A、缓期征税权
B、延期申报权
C、行政复议权
D、税收强制执行权


33. 税收法律关系的保护，实质上就是（　　）。
A、保护国家正常的经济秩序
B、保障国家财政收入
C、维护纳税人的合法权益
D、保障征收机关的权利使用


34. 下列关于确定资源税计税依据的表述，正确的有（　　）。
A、纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算资源税
B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量
C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
D、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量


35. 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有（　　）。
A、印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天
B、契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报
C、印花税和契税均一律不得适用核定征税方式
D、买卖双方均要负担印花税


36. 根据企业所得税法规定，下列费用可以税前直接扣除的有（　　）。
A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B、企业为投资者支付的商业保险费
C、企业实际发生的属于资本性支出的维简费
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费


37. 根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（　　）。
A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务
B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务


38. 关于关税的征收管理的规定，下列表述中正确的有（　　）。
A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进(出)境地海关申报
B、关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月
C、关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除
D、进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征


简答题
39. 王先生为某股份有限公司员工，每月工资8000元，2013年发生以下业务：
(1)年初业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元。
(2)8月开始被公司派到某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金10000元，同时取得派遣公司发给的工资8000元。
(3)2013年11月份从非任职的某公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付王先生的个税。
(4)2013年12月份，转让其持有的某境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。
要求：根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算王先生稿酬所得应缴纳个人所得税。
(2)计算王先生8月应由外商投资企业扣缴的个人所得税。
(3)计算王先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。
(4)计算王先生转让境外股票所得应缴纳个人所得税。


40. 李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元(包括个人需要承担的社会保险金额900元)。2013年李某又取得以下收入：
(1)2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该股票期权于2010年6月4日授予；
(2)3月李某取得财务咨询报酬50000元；
(3)7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元；
(4)10月通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供准确的财产原值凭证；
(5)12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算李某每月工资应缴纳的个人所得税；
(2)计算李某股票期权行权所得应缴纳个人所得税；
(3)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税；
(4)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税；
(5)计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税；
(6)计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。



41. 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份发生如下业务：
(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元。
(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入240万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取包装物租金4．68万元。
(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。销售时另外提供相关服务收取费用2．34万元，开具了普通发票。
(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元。
(5)企业设立一个运输车队，用订制的特殊车辆，为其他家电企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运输费收入l5万元。
(6)销售使用过的一台旧设备(购人时按照税法规定不得抵扣进项税额且未抵扣)，取得收入10．4万元，并开具了普通发票。
(7)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20％。
(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得交通运输企业增值税专用发票，当月修理厂房，领用其中的10％。
(9)企业购进5辆小轿车，共计支付不含税价款250万元；购人运输车辆一台，支付不含税价款30万元，以上车辆均取得对方开具的增值税专用发票。
(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元。
(11)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9．86万元。
(12)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0．68万元，款项已通过银行支付。
(13)月底接自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税 2．4万元，款项已通过银行支付。
(14)本月初“应交税费一应交增值税”科目有借方余额1．3万元。
已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1)计算业务(2)应缴纳的增值税。
(2)计算业务(7)中进口环节应缴纳的增值税。
(3)计算业务(8)购进业务可以抵扣的进项税。
(4)计算业务(11)应转出的进项税额。
(5)计算该企业当期销售环节的销项税。
(6)计算该企业当期准予抵扣的进项税。
(7)计算该企业当期应缴纳的增值税。

42. 位于市区的甲房地产开发公司，2013年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款5000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金4500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。
甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，不包括印花税)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对贫困地区捐赠76万元。
(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％；不考虑地方教育附加)
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
(1)2013年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税、城建税和教育费附加。
(2)2013年甲公司应缴纳土地增值税。
(3)2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计。
(4)2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用。(不包括印花税)
(5)2013年甲公司应缴纳企业所得税。
(6)2013年乙企业应缴纳土地增值税。

43. 位于A市的一家房地产开发公司，专门从事房地产开发业务，2013年有关经营情况如下：
(1)取得土地使用权，合同中注明金额2120万元，已办理土地使用权证；
(2)当年1月～9月中旬开发住宅楼，总建筑面积10000平方米，其中配套的会所占地1000平方米；
(3)在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元；
(4)会所开发成本280万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元；
(5)9月，A市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000万元和一块土地使用权作价4600万元交换上述住宅楼和配套会所。
(注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为8％，不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加；
(2)房地产开发企业应缴印花税；
(3)房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计；
(4)房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；
(5)房地产开发公司计算的土地增值税的增值额；
(6)房地产开发公司应缴纳的土地增值税。


44. 某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2013年经济业务如下：
(1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区内绿化占地2200平方米；本年5月建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建仓库。
(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼)原值为5000万元，净值为2500万元；本年7月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。
(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值1000万)，合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元；
(4)9月与保险公司签订一份牧业保险合同，注明保险费80万元。
(5)企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。
(企业适用城镇土地使用税税率为5元／平方米；当地耕地占用税为20元／平方米；当地房产税扣除比例为30％；当地契税税率为3％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)企业2013年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；
(2)企业2013年应纳房产税；
(3)企业2013年应纳印花税；
(4)企业2013年应纳契税。