2016年注册会计师考试税法练习题精选十四

1.单选题

某食品厂为增值税一般纳税人，2015年10月销售糕点一批，取得不含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税（　）元。

A、66200

B、68750

C、75028

D、85620

【正确答案】A

【答案解析】纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以全额抵减税额。应纳增值税=400000×17%－1800=66200（元）

2.单选题

某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的8%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（　）元。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正确答案】B

【答案解析】可以抵扣的进项税=（13600 1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）

3.单选题

下列项目所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣的是（　）。

A、外购自用的小汽车

B、因地震灾害发生损失的原材料

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、为生产有机肥购入的原材料

【正确答案】D

【答案解析】选项A，应征消费税的小汽车，进项是可以抵扣的；选项B，属于自然灾害造成的损失，允许抵扣进项税；选项C，是用于应税项目，所以可以抵扣进项税；选项D，有机肥为免税产品，为生产免税产品购入的材料不得抵扣。

4.单选题

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（　）。

A、冲减当期增值税进项税金

B、计算销项税

C、征收营业税

D、计入营业外收入不征流转税

【正确答案】A

【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

5.单选题

某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的货物运输业增值税普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　）元。

A、9750

B、11158.75

C、11510

D、13000

【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费由于取得普通发票，所以进项税不得抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。

准予抵扣的进项税＝100000×13%×（1－1/4）＝9750（元）

6.单选题

某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得小规模纳税人运输企业由税务机关代为开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（　）元。

A、2940.25

B、17054

C、79400.35

D、12584.03

【正确答案】B

【答案解析】进项税额＝100000×17%＋1800×3%＝17054（元）

7.单选题

某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的8%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（　）元。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正确答案】B

【答案解析】可以抵扣的进项税=（13600 1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）