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2014年注册会计师考试税法临考冲刺试卷4

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2018年09月07日 15:44:12

今天小编整理了2014年注册会计师考试税法临考冲刺试卷,欢迎阅读!


单项选择题
1. 2013年2月份甲公司转让自己已使用过的一幢办公楼,取得收入3500万元,该办公楼是甲公司于2003年自己建造的,建成后房屋的入账原值为1600万元,已提折旧700万元。甲公司2013年2月就上述业务应纳营业税为(  )。
A、95万元
B、175万元
C、130万元
D、35万元


2. 海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候,如果有多个相同或类似货物的成交价格,应当以(  )为基础,估定进口货物的完税价格。
A、最高成交价格
B、最低成交价格
C、平均成交价格
D、加权平均价格


3. 下列各项中,适用税务行政处罚的简易程序的是(  )。
A、对公民处以50元以下罚款的违法案件
B、对法人企业处以5000元以下罚款的违法案件
C、案情简单,但是事实不清楚的违法行为
D、案情简单,但是违法后果比较严重且有法定依据给予处罚的违法行为


4. 下列关于以售后回租方式进行融资等有关契税政策的表述中,不正确的是(  )。
A、对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的征收契税
B、对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋的照章征收契税
C、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下,免征契税
D、个人以房屋、土地以外的资产增资,相应扩大其持有股权比例的,不征收契税


5. 2013年甲、乙拟投资设立某小型微利企业,预计2014年应纳税所得额为10万元,注册会计师对其建议可以将企业分立为甲、乙两个企业,预计分立后甲、乙的2014年应纳税所得额分别为6万元和4万元。这属于(  )税收筹划方法的运用。
A、利用减税
B、利用税率差异
C、利用税收抵免
D、利用分劈技术

6. 下列不属于税务行政处罚类型的是(  )。
A、罚款
B、没收非法所得
C、停止出口退税
D、注销税务登记


7. 下列行政复议情形中,需终止行政复议的是(  )。
A、行政复议申请受理后,发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B、因不可抗力,致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C、申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理的
D、申请人要求被申请人履行法定职责,被申请人正在履行的


8. 某企业2013年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理,原进口价格800000元,复运进境时同类货物价格700000元,修理费20000元,料件费30000元,运输费和保险费合计10000元;同时将一批货物运往境外加工,出境时向海关报明价值310000元,支付境外加工费6000元,料件费5000元;支付复运进境的运输费5000元和保险费1000元。关税税率均为10%,则9月份复运进境时应纳关税为(  )。
A、5000元
B、6700元
C、6100元
D、7700元


9. 下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是(  )。
A、依法负有代扣代缴税款义务的单位
B、从事生产经营活动的个体工商户
C、企业在外地设立的独立核算的分支机构
D、只缴纳个人所得税、车船税的事业单位

10. 某市进出口公司为增值税一般纳税人,2013年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批,关税完税价格100万元,已纳关税30万元;进口后当月在国内全部销售,取得销售收入300万元(不含增值税),该公司应该缴纳城市维护建设税为(  )万元。
A、1.94
B、3.57
C、0
D、1.89



11. 下列关于房产税纳税人的规定,正确的是(  )。
A、产权出典的,由出典人纳税
B、产权所有人不在房屋所在地的,由房屋的使用人或代管人纳税
C、外商投资企业不需要交纳房产税
D、产权未确定的,可以申请不缴纳房产税,待确定之后补交房产税


12. 某非居民企业因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额350万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为25%,营业税税率为5%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税税额为(  )万元。
A、22.5
B、13.5
C、6.85
D、31.25


13. 某国有企业2011年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000万元。2013年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(  )。
A、400万元
B、1485万元
C、1490万元
D、200万元


14. 下列关于营改增相关规定的表述中,不正确的是(  )。
A、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务,适用增值税零税率
B、以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的,应当具有获得港澳线路运营许可的船舶
C、自2013年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率
D、自2013年8月1日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率


15. 下列关于资源税课税数量的表述中,正确的是(  )。
A、所称销售数量,指纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量
B、以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以液体盐和固体盐的数量为课税数量
C、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量计税
D、对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的,可以适用选矿比计算确定;对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的,应该按照开采数量作为课税数量


16. 根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是(  )。
A、企业销售商品收入
B、企业提供中介代理收入
C、企业购买国债取得的利息收入
D、企业提供非专利技术收入


17. 居住在市区的甲某将一处居民住房按市场价格出租,年租金收入72000元,租期一年,暂不考虑其他税费,则甲某当年应缴纳的个人所得税是(  )元。
A、4878
B、5760
C、4344
D、5644


18. 下列有关营改增政策中纳税义务发生时间和纳税地点的表述,错误的是(  )。
A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税


19. 下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是(  )。
A、承典人不在房屋所在地的,由出典人缴纳
B、房屋产权出典的由出典人缴纳
C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D、产权属于国家所有的不缴纳房产税


20. 《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于(  )。
A、财政部制定的部门规章
B、全国人大授权国务院立法
C、国务院制定的税收行政法规
D、全国人大制定的税收法律



21. 下列业务中,需要缴纳增值税的是(  )。
A、转让不动产
B、提供有形动产租赁业务
C、提供金融保险业务
D、提供旅游服务


22. 某建筑公司与一单位签订建筑承包合同,总承包额800万元,工期18个月;后将工程的一部分分包出去,分包合同的分包额为l00万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为(  )。
A、300元
B、2400元
C、2700元
D、4500元


23. 某高校吴教授取得非任职劳务收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区,该项劳务收入应纳个人所得税(  )。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元


24. 甲公司和乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值150万元的原材料并收取加工费20万元,给乙公司加工一批货物。该笔加工业务,甲公司应缴纳的印花税(  )。
A、400元
B、850元
C、350元
D、550元


多项选择题
25. 根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有(  )。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油
B、实木地板厂将自产实木地板用于在建工程
C、日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝


26. 根据营改增相关规定,下列情形不属于在境内提供增值税应税服务的有(  )。
A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务
C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产


27. 下列说法,符合耕地占用税税收优惠政策的有(  )。
A、军事设施占用耕地免征耕地占用税
B、宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税
C、市政街道占用耕地免征耕地占用税
D、学校、幼儿园占用耕地免衙耕地占用税


28. 对于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,处理正确的有(  )。
A、如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款
B、如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款
C、被依法追缴已抵扣税款的,适用“从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定
D、被依法追缴已抵扣税款的,不适用“从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定


29. 下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有(  )。
A、国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1000元
B、国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5000元
C、国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10000元
D、国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

30. 下列关于增值税政策的表述中,错误的有(  )。
A、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用
B、纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税
C、采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
D、采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格



31. 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有(  )。
A、军事设施占用耕地免征耕地占用税
B、养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C、农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D、免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税


32. 下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有(  )。
A、企业各项存货发生的正常损耗
B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D、企业存货因管理不善发生的非正常损失


33. 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(  )。
A、商场应按120万元计算销项税额
B、商场应按124.8万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元


34. 下列关于企业所得税相关规定表述正确的有(  )。
A、企业只能聘请具有资质的会计师事务所,出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告
B、对期货保障基金公司取得的银行存利息收入,暂免征收企业所得税
C、居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目,可享受“三免三减半”的税收优惠
D、房地产开发企业非经济适用房开发项目位于地级市的,预计利润率不得低于10%


35. 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中,表述正确的有(  )。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天
B、纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天
C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份


36. 下列各项中,在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括(  )。
A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品
D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资


37. 下列各项中,应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有(  )。
A、土地使用权出让合同
B、土地使用权转让合同
C、非专利技术转让合同
D、商品房销售合同


38. 转让旧房的计征土地增值税时,下列属于计算土地增值额扣除项目的有(  )。
A、房屋及建筑物的评估价格
B、取得土地使用权所支付的地价款
C、按国家规定缴纳的有关费用
D、转让环节缴纳的税金


简答题
39. 某公司2013年发生的业务如下:
(1)与A建筑公司签订一项建筑承包合同,金额3000万元,又将该工程的一部分分包给B建筑公司,分包合同上的金额为500万元;
(2)2月28日,与C企业签订一协议,公司承租C企业设备1台,每月租赁费5万元,暂不确定租赁期限;与D公司发生融资租赁业务,租赁D公司的一个大型机械,合同注明租赁费总金额是220万元;
(3)在国外签订1份设备进口合同,合同注明价款70.23万元,已安装完毕;
(4)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);
(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品:与乙企业签订合同,原材料金额50万元由乙企业提供,向乙企业收取加工费30万元;与丙企业签订合同,原材料金额40万元由本公司提供,丙企业支付加工费10万元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税;
(2)计算该公司业务(2)应纳的印花税;
(3)计算该公司进口设备应纳的印花税;
(4)计算该公司运输合同应纳的印花税;
(5)计算该公司加工业务应缴纳印花税。


40. 某市百货公司为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下业务:
(1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台不含税售价0.3万元;同时送出150只电饭煲(市场不含税售价0.04万元/只),同时用商场的货车运输,收取含税运费1万元,该运费与销售货物售价未分别核算。
(2)销售空调机250台,每台不含税售价0.25万元,另收取安装费每台0.01万元。
(3)将商场自用两年的小汽车一辆,以15万元的价格出售,该小汽车已提折旧2万元。
(4)促销某型号洗衣机100台,每台不含税金额0.16万元,全部销售给某单位使用,已开具增值税专用发票。由于一次购货较大,给予10%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。
(5)本月进口货车2辆,用于企业的生产经营,支付给境外销售方的买价40万元,境外运保费为5万元,关税税率为20%。
(6)购进空调机500台,取得增值税专用发票注明价款20万元,没有付款。月末入库时,当月因管理不善造成20%空调损毁。
(7)购进电冰箱120台,取得增值税发票注明价款36万元(不含税),但商场因资金困难仅支付了50%的货款,余款在下月支付;因质量原因,将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期),并取得厂家开具的红字发票。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)本月商场进口货车应纳的关税;
(2)本月商场可以抵扣的增值税进项税额;
(3)本月商场发生的增值税销项税额;
(4)本月商场应缴纳的增值税。



41. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年9月发生下列经济业务。
(1)为下月生产计划,进口一批烟丝,支付货价3000000元、卖方佣金120000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;款项已付,货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得增值税专用发票;其中15%因管理不善被盗。
(5)将本月进口的部分烟丝,对外销售,取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格l2500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账。
(7)销售自产8牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,门市部零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。
(已知:进口烟丝关税税率10%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算进口烟丝应缴纳的关税;
(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税;
(3)计算进口烟丝应纳消费税;
(4)计算进口环节缴纳税金合计;
(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税;
(6)计算本期应纳增值税;
(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额);
(8)计算本期国内销售8牌卷烟的消费税;
(9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。


42. 某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下:
(1)购进衬衫一批,价款300万人民币,取得专用发票,该批衬衫当月全部出口,出口离岸价为人民币500万元;
(2)从日化工厂购进化妆品一批,专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,当月全部出口到日本,出口离岸价为人民币350万元;
(3)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,已取得海关的完税凭证;
(4)销售给国内某公司一批西装,开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元;
(5)进口l0辆小轿车用于销售,海关审定的关税完税价格为25万元/辆。
(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%,化妆品的关税税率20%,消费税税率为30%,小轿车关税税率28%,消费税税率9%)
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。(以万元为单位,计算过程及结果保留小数点后两位)
(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税;
(2)计算该企业本月进口业务应纳关税;
(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税;
(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税;
(5)计算该企业本月出口应退的增值税;
(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。


43. 市区某房地产企业,主要从事房地产的开发业务,2013年相关业务如下:
(1)2013年1月以700万元购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发。
(2)取得土地后,为开发上述土地,共支付拆迁补偿费500万元,三通一平费用200万元,前期工程费400万元。
(3)这块土地被用来开发普通标准住宅楼和写字楼,住宅楼占地10000平方米,其余土地开发写字楼。
(4)为开发房地产向银行取得借款6000万元,签订借款合同。
(5)住宅楼建造成本为240万元,同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元,写字楼借款的利息没有办法分摊。
(6)住宅楼开发完成后全部销售一空,销售合同上注明的销售收入为1500万元,写字楼当年采用直接收款方式销售了50%,取得销售收入5000万元,已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。
(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元,其中业务招待费60万元。销售费用820万元,其中广告费用600万元,业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。
(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费:当年实际发生合理工资费用800万元,实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。
(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元,由于环保问题被环保部门罚款20万元。
当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例,当地税务机关认为工资是合理的,企业所得税中只考虑印花税(不考虑业务(1)的印花税)、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加(不含地方教育附加)。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额,需写出计算步骤。
(1)计算企业当年应缴纳的印花税。
(2)计算企业当年应缴纳的土地增值税。
(3)计算企业应缴纳的企业所得税,要求使用间接法计算。

44. 某度假山庄,2013年发生以下业务:
(1)客房收入600万元;餐饮收入200万元;会议费收入150万元。
(2)公司全年实际占用土地面积共计150000平方米,其中:山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000平方米。
(3)与甲企业签订合作经营协议:自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入。
(4)公司2013年拥有货车2辆,整备质量均为20吨;乘用车(汽缸容量为1.7升)5辆;中型商务客车3辆。
(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额4元;该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30元,汽缸容量为1.7升的乘用车年纳税额每辆400元,中型客车年纳税额每辆600元。)
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算企业全年应纳营业税税额;
(2)计算企业全年应纳土地使用税税额;
(3)计算企业合作经营项目全年应纳房产税税额;
(4)计算企业全年应纳车船税税额。

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