2014年注册会计师考试税法临考冲刺试卷5

单项选择题
1. 税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是（　　）。
A、权利与义务
B、宪法
C、税收法律事实
D、国务院命令


2. 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是（　　）。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C、自创商誉的摊销年限不得低于10年
D、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除


3. 某酒厂2013年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（　　）。
A、55．42万元
B、96．o0万元
C、99．42万元
D、109．42万元


4. 某供热企业占地面积82500平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2013年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税（　　）。
A、8．4万元
B、12．6万元
C、14．4万元
D、24万元


5. 某企业雇员陈某2013年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月份工资5000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某2月份应缴纳的个人所得税为（　　）。
A、1500元
B、1505元
C、1700元
D、1800元


6. 下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是（　　）。
A、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据免税
B、为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，2011年11月1日～2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税
C、2013年1月1日至2015年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，减半征收印花税
D、2013年1月1日至2015年12月31日，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税


7. 某酒厂为增值税一般纳税人。2013年5月销售10吨粮食白酒、5吨黄酒取得含税销售额分别为280．8万元、128．7万元，当期收取包装物收取押金分别为24．57万元、11．7万元，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）。(黄酒消费税税率240元／吨)
A、59．5万元
B、63．5万元
C、53．32万元
D、69．5万元


8. 在下列各项所得中，不免征个人所得税的是（　　）。
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C、工伤职工按规定取得的工伤保险待遇
D、外籍个人在中国境内取得的稿酬所得


9. 下列合同和凭证应纳印花税的是（　　）。
A、企业因改制签订的产权转移书据
B、劳务输出合同
C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D、企业与银行之间的借款合同


10. 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（　　）。
A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B、提供的交通运输业服务，税率为7％
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6％
D、提供有形动产租赁服务，税率为6％



11. 根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款，其罚款限额是（　　）。
A、2000元以下
B、200元以上5000元以下
C、应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下
D、应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下


12. 单某(中国公民)2013年8月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2200元和8000元，按派遣单位与个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派遣单位缴纳2000元，则单某2013年8月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为（　　）。
A、115元
B、385元
C、145元
D、125元


13. 某市工业企业2013年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％，不考虑地方教育附加。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（　　）。
A、380．1万元
B、387．1万元
C、389．1万元
D、470．1万元


14. 纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　　）。
A、税收法定原则
B、税法公平原则
C、税收效率原则
D、实质课税原则


15. 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（　　）。
A、对法人做出1万元以上罚款的案件
B、对公民做出1000元以上罚款的案件
C、对法人做出没收非法所得处罚的案件
D、对法人做出停止出El退税权处罚的案件

16. 某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，占用林地l00万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元／平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　　）。
A、800万元
B、1400万元
C、2000万元
D、2800万元


17. 根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（　　）。
A、3万元以上
B、5万元以上
C、10万元以上
D、20万元以上


18. 甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积5000平方米，建筑物面积60000平方米(事业单位占用70％)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（　　）。
A、7500元
B、17500元
C、25000元
D、90000元


19. 某冶金矿山企业2013年8月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因企业无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨5元，该矿山本月应纳资源税为（　　）。
A、96000元
B、150000元
C、56880元
D、160000元


20. 某钢铁公司与某机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（　　）。
A、1500元
B、6500元
C、7000元
D、7500元



21. 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。
A、税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B、税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等
C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成


22. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明税额250万元，已通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额400万元，外销货物取得收入500万美元(美元对人民币牌价为1：6)，该企业适用的增值税税率为17％，出口退税率为l3％。该企业1月应退的增值税为（　　）万元。
A、62
B、390
C、413
D、120


23. 某烟厂2013年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税价35000元，当地税务机构确定成本利润率为10％，B型号卷烟消费税税率适用56％，该厂当月应纳消费税（　　）元。
A、70300
B、125800
C、146261．82
D、129480．52


24. 张某2013年6月以100万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2013年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　　）。
A、0．2万元
B、2万元
C、4万元
D、10万元


多项选择题
25. 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下（　　）原则掌握。
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、同一层次的法律中，特别法优于普通法
C、国内法优于国际法
D、新法优于旧法


26. 下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。
A、已贴用的印花税票，不得揭下重用
B、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花
D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款


27. 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（　　）。
A、企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税
B、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，全额作为应纳税所得额
C、自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据
D、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额


28. 根据契税的规定，下列各项中应缴纳契税的有（　　）。
A、受让国有土地使用权
B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
C、政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移
D、子女继承父母房产


29. 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（　　）。
A、员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税


30. 依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（　　）。
A、因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税
B、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人
C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款



31. 关于消费税纳税人销售自产应税消费品的下列表述，其中错误的有（　　）。
A、甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在1年内归还，甲纳税人应该在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据
B、甲汽车厂用自产小汽车换取一台空压机供车间使用，小汽车的消费税计税依据是同类产品的平均售价
C、丙首饰店零售金银首饰和珠宝玉石首饰，分别核算，则珠宝玉石不缴纳消费税
D、丁白酒制造厂，将自产的白酒以成本价销售给母公司，丁公司在缴纳消费税时应该按照最高销售价格计算，缴纳增值税时应该是按照平均销售价格计算


32. 以下关于关税税率的适用，说法正确的有（　　）。
A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B、加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D、查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收


33. 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述正确的有（　　）。
A、纳税人购置新建商品房，交付使用次月起纳税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税
C、纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税
D、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税


34. 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（　　）。
A、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
B、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％
C、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起减半缴纳土地使用税5至10年
D、对核电站的核岛、常规岛、地下线路用地，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税


35. 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　　）。
A、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
B、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
C、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天


36. 下列关于账簿设置的表述，错误的有（　　）。
A、扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案
C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置


37. 根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列款项应并入销售额计算征收消费税的有（　　）。
A、企业销售货物时向购买方收取的增值税
B、啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金
C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费


38. 根据企业所得税处置资产确认收人的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（　　）。
A、将生产的产品用于市场推广
B、将生产的产品用于职工福利
C、将资产用于境外分支机构加工另一产品
D、将资产在境内总机构及分支机构之间转移


简答题
39. 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2013年3月发生以下业务。
(1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20％委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80％内销取得含税销售额257．4万元。
(说明：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％)
要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税
(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。
(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。


40. 某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2013年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息)，不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。
要求：
(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。
(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。


41. 某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：
(1)向某建材店销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，同时收取送货运费5万元、包装箱租金2万元；
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格；
(3)委托加工收回100箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价1．5万元通过非独立核算门市部销售完毕；
(4)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元，出厂不含税售价为每平方米160元。
(说明：实木地板的消费税税率为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳的消费税；
(2)计算乙企业已代收代缴的消费税；
(3)考虑应税消费品连续加工的抵扣问题，计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳的消费税；
(4)计算本月甲企业合计应缴纳的增值税。

42. 某建筑工程公司(以下简称建筑公司)地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，20]3年发生经营业务如下：
(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元(含税价)；
(2)建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司(具备安装资质，以下简称安装公司)，分包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；
(3)建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，在完工时，建筑公司取得工程建设方给予的优质工程奖60万元，其中支付10万元给安装公司；
(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，合计工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款1425万元，但因对方未按期付款，企业收取违约金58万元；最后一栋赠送给关联企业；
(5)购进5套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计1．49万元。企业已作为固定资产人账；
(6)转让一块土地使用权，取得收入210万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为158万元。
(说明：当地建筑业成本利润率为8％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)建筑公司承包工程应缴纳的营业税；
(2)安装公司应缴纳的营业税；
(3)建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税；
(4)建筑公司转让土地使用权应纳营业税；
(5)建筑公司应缴纳的营业税总和；
(6)建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。

43. 北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2013年5月份发生下列业务：
(1)生产销售甲类啤酒400吨，每吨不含税售价3100元，销售的同时另收取押金合计40000元。
(2)从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付收购价款1200000元。
(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0．2吨，赠送给某单位0．2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为l0％。
(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元(含代垫辅料15000元)，乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为11200元／吨，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。
(5)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(甲类啤酒单位税额为250元／吨、乙类啤酒税额为220元／吨；粮食白酒的从价税率为20％，从量税额为0．5元／斤)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。
(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；
(2)该企业应缴纳的增值税；
(3)乙酒厂应代收代缴消费税；
(4)该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。


44. 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。
(1)2013年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为100元。公司市场部提出了两个合作方案：
方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。
方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元的价格出售。
(2)2013年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：
方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。
方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)
方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。
方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。
要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1)请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。
(2)计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?