2015年注册会计师税法精选试题及答案八

1.多选题

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（　）。

A、涉及的货物转让，不征收增值税

B、涉及的货物转让，照常纳税

C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

【正确答案】AD

【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

2.单选题

某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（　）。

A、0.32万元

B、0.33万元

C、0.34万元

D、0.35万元

【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

增值税＝8÷（1 3%）×3% 5.2÷（1 3%）×2%＝0.33（万元）。

3.单选题

下列项目适用17%税率征税的有（　）。

A、商场销售鲜奶

B、花农销售自种花卉

C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

D、国营瓜果销售公司批发水果

【正确答案】C

【答案解析】选项AD是13%，选项B免税。

4.单选题

下列业务，属于增值税征收范围的是（　）。

A、打字、复印

B、照相、裱画

C、镌刻印章

D、钟表维修

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C都属于营业税征税范围。

5.单选题

某酒厂为增值税小规模纳税人，2013年9月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。2013年9月该酒厂上述业务应纳增值税（　）元。

A、4368.93

B、3203.88

C、3125.83

D、4077.67

【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税税额=120000÷（1 3%）×2% 30000÷（1 3%）×3%=3203.88（元）。

6.单选题

某外贸公司2014年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（　）。

A、7.5万元

B、8.4万元

C、9.7万元

D、10.5万元

【正确答案】A

【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×30%＝7.5（万元）。

7.单选题

关于消费税的征收范围，下列说法正确的是（　）。

A、纳税人将自产的应税消费品用于投资入股的不缴纳消费税

B、委托加工应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，委托加工环节缴纳的消费税不得扣除

C、自1995年1月1日起，金银首饰的消费税由零售环节征收改为生产销售环节征收

D、单位和个人进口化妆品的，在进口环节也要缴纳消费税

【正确答案】D

【答案解析】选项A，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资如股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税；选项B，委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除；选项C，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。