2014年注册会计师考试税法强化练习003

　　1.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。
　　A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除
　　B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除
　　C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可以抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣
　　D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】扣除原则和范围,不得扣除的项目,创投企业优惠,税额抵免优惠
　　【答案解析】
　　选项B：企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70%可抵扣当年应纳税所得额，当期不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。
　　2.下列关于企业改制过程中个人取得的量化资产的征税问题，说法不正确的有（）。
　　A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“偶然所得”项目征收个人所得税
　　B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
　　C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　选项A：职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项BC：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
　　3.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
　　B.在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次
　　C.雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
　　D.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，按照全年一次性奖金的计算方法计算缴纳个人所得税。
　　4.个人股权转让所得，对纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有（）。
　　A.股票面值
　　B.股票发行价
　　C.每股净资产
　　D.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额
　　【正确答案】C,D
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
　　5.下列关于查账征收个人独资企业扣除项目的有关规定，说法正确的有（）。
　　A.个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除
　　B.个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2%标准内据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
　　C.个人独资企业发生的职工教育经费，在工资薪金总额的2.5%标准内据实扣除
　　D.个人独资企业计提的各种准备金可以税前扣除
　　【正确答案】A,C
　　【知识点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　选项B：个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2%标准内据实扣除，超过部分，不允许在以后纳税年度结转扣除；选项D：个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。

　　6.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。
　　A.执行="//www.jiaoyubao.cn/list/gongwuyuan/" target="_blank">公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
　　B.退休人员再任职取得的收入
　　C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
　　D.误餐补助
　　【正确答案】B,C
　　【知识点】征税范围
　　【答案解析】
　　选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。
　　7.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法不正确的有（）。
　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款
　　B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库
　　C.外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构，属于个人所得税的扣缴义务人
　　D.单位向个人支付应纳税所得时，只有纳税人属于本单位人员，该单位才可以履行代扣代缴义务
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】代扣代缴纳税
　　【答案解析】
　　选项B：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库；选项C：个人所得税的扣缴义务人不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构；选项D：扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
　　8.根据个人所得税的有关规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税的有（）。
　　A.工资、薪金所得
　　B.个体工商户的生产、经营所得
　　C.劳务报酬所得
　　D.特许权使用费所得
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】代扣代缴纳税
　　【答案解析】
　　扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）劳务报酬所得；（4）稿酬所得；（5）特许权使用费所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得；（10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　9.根据个人所得税的有关规定，有下列（）情形之一的，经批准可以减征个人所得税。
　　A.残疾、孤老人员和烈属的所得
　　B.因严重自然灾害造成重大损失的
　　C.个人举报、协查各种违法行为而获得的奖金
　　D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
　　【正确答案】A,B
　　【知识点】减征个人所得税的优惠
　　【答案解析】
　　选项CD属于暂免征收个人所得税的项目。
　　10.2012年11月，李某由中方企业委派到某外国企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2400元和8000元，并由支付单位分别代扣代缴其个人所得税。根据个人所得税的有关规定，下列税务处理正确的有（）。
　　A.派遣单位代扣代缴李某个人所得税0元
　　B.派遣单位代扣代缴李某个人所得税135元
　　C.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税345元
　　D.雇佣单位代扣代缴李某个人所得税1045元
　　【正确答案】B,C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为了有利于征管，采取由支付者中的一方减除费用的办法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。派遣单位应代扣代缴李某个人所得税=2400×10%-105=135（元）；雇佣单位应代扣代缴李某个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345（元）。
　　11.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算缴纳个人所得税
　　B.实行核定征税的个体工商户的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策
　　C.如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营不足12个月，要换算成一个完整的纳税年度进行计算
　　D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补
　　【正确答案】A,B
　　【知识点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算,对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　选项C：在一个纳税年度中，承包经营或承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；选项D：实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
　　12.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
　　A.年终加薪
　　B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
　　C.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
　　D.实行年薪制兑现的年薪
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
　　13.根据个人所得税的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所得取得的收入为一次
　　B.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
　　C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
　　D.偶然所得，以1个月内取得的收入为一次
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】应纳税所得额的规定
　　【答案解析】
　　选项D：偶然所得，以每次收入为一次。
　　14.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有（）。
　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人
　　B.在中国境内无住所且不居住的个人
　　C.在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人
　　D.在中国境内有住所的个人
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】纳税义务人
　　【答案解析】
　　居民纳税人的判定标准：一是住所——习惯性居住；二是居住时间——在一个纳税年度内在中国境内居住满1年。
　　15.年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后（）内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。
　　A.1个月
　　B.2个月
　　C.3个月
　　D.6个月
　　【正确答案】C
　　【知识点】自行申报纳税
　　【答案解析】
　　年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后3个月内，向主管税务机关办理个人所得税的纳税申报。
　　16.2012年，中国画家张某在境外A国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税6000元。该画家从取得的稿酬中拿出20000元通过民政部门捐赠给我国某受灾地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税（）元。
　　A.1230
　　B.1280
　　C.4400
　　D.5200
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税所得额的规定,稿酬所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　该画家捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
　　17.2013年3月王某通过拍卖行将一副珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，王某不能提供完整的财产原值凭证。王某3月份该项收入应缴纳个人所得税（）元。
　　A.11600
　　B.12000
　　C.18000
　　D.116000
　　【正确答案】B
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。王某3月份应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。
　　18.某市保险公司保险营销员2012年3月取得佣金5000元，则其当月应缴纳个人所得税（）元。（不考虑地方教育附加）
　　A.385
　　B.407
　　C.620
　　D.800
　　【正确答案】A
　　【知识点】免征个人所得税的优惠
　　【答案解析】
　　保险营销员佣金中的展业成本免征个人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后计征个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40%。
　　该营销员应纳税所得额=5000×（1-40%）-5000×5%×（1 7% 3%）-800=1925（元），应缴纳个人所得税=1925×20%=385（元）。
　　19.下列项目中，不属于免征个人所得税的是（）。
　　A.向灾区发放的抚恤金
　　B.个人获得的车险赔款
　　C.转让限售股取得的所得
　　D.储蓄存款利息所得
　　【正确答案】C
　　【知识点】免征个人所得税的优惠
　　【答案解析】
　　个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
　　20.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，经税务机关审核可在房屋原值（）比例内扣除。
　　A.5%
　　B.10%
　　C.15%
　　D.20%
　　【正确答案】C
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%；商品及其他住房，最高限额为房屋原值的10%。
　　21.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照（）项目计算缴纳个人所得税。
　　A.偶然所得
　　B.利息、股息、红利所得
　　C.其他所得
　　D.劳务报酬所得
　　【正确答案】C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　22.中国居民张某2012年11月转让限售股，取得转让收入40000元，由于部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值，则张某上述所得应纳个人所得税（）元。
　　A.5800
　　B.6000
　　C.8000
　　D.6800
　　【正确答案】D
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　因个人持有限售股中部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。因此张某转让限售股所得应纳税所得额=40000-40000×15%=34000（元），应缴纳个人所得税=34000×20%=6800（元）。
　　23.我国居民陈某2012年10月工资、薪金收入3000元，岗位津贴300元，企业年金个人缴费100元，企业缴费400元，陈某当月应缴纳个人所得税（）元。
　　A.0
　　B.3
　　C.6
　　D.12
　　【正确答案】C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　陈某当月工资、薪金收入合计=3000 300=3300（元），低于个人所得税3500元的费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费400元后超过个人所得税费用扣除标准200元，其超过部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当月应纳个人所得税税款。陈某当月应缴纳个人所得税=（3000 300 400-3500）×3%=6（元）。
　　24.某外籍专家史蒂文在中国境内无住所，2012年4月10日来华在某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪40000元；境外支付工资、薪金折合人民币10000元，2012年4月30日离境，该专家4月份应纳个人所得税（）元。
　　A.8000
　　B.5762.67
　　C.8687.5
　　D.10425
　　【正确答案】B
　　【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　该境内无住所的外籍专家在境内、境外同时担任职务，且4月10日入境，4月30日离境，则在华实际工作天数=0.5 19 0.5=20（天），该专家4月份应缴纳个人所得税=[（40000 10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
　　25.境内某企业的员工小王月薪7000元，公司按股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺若小王自2011年8月到2012年10月在企业工作履行工作义务15个月，则可以以每股1元的价格购买该企业股票80000股。2012年10月小王行权时，股票市价每股2.5元，则小王2012年10月应缴纳个人所得税（）元。
　　A.15920
　　B.18185
　　C.24245
　　D.42070
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　小王10月份工资应缴纳个人所得税=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元），应按“工资、薪金所得”项目单独计算缴纳个人所得税=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月应缴纳个人所得税=245 17940=18185（元）。

　　26.中国居民陈某在境内甲公司工作了8年，2012年8月与该公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入300000元。甲公司所在地上年职工年平均工资为50000元。陈某取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
　　A.0
　　B.59960
　　C.47500
　　D.22460
　　【正确答案】D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次性取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。免征额=50000×3=150000（元），视同月应纳税所得额=（300000-150000）÷8-3500=15250（元），应缴纳个人所得税=（15250×25%-1005）×8=22460（元）。
　　27.2012年8月中国公民吴某发表一篇短篇小说，取得稿酬8000元；10月份吴某将该小说手稿原件进行公开拍卖，取得拍卖收入30000元。吴某对上述收入应缴纳个人所得税（）元。
　　A.4256
　　B.6096
　　C.5696
　　D.6080
　　【正确答案】C
　　【知识点】稿酬所得应纳税额的计算,特许权使用费所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。吴某应缴纳个人所得税=8000×（1-20%）×20%×（1-30%） 30000×（1-20%）×20%=5696（元）。
　　28.中国居民张某2012年12月取得工资、薪金收入3000元，取得全年一次性奖金收入60000元，则张某12月份应缴纳个人所得税（）元。
　　A.15320
　　B.12045
　　C.11445
　　D.11345
　　【正确答案】D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　判断全年一次性奖金收入适用的税率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），适用的税率为20%，速算扣除数为555元，张某12月份应缴纳的个人所得税=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
　　29.中国居民张某2012年12月取得工资、薪金收入3000元，取得全年一次性奖金收入60000元，则张某12月份应缴纳个人所得税（）元。
　　A.15320
　　B.12045
　　C.11445
　　D.11345
　　【正确答案】D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　判断全年一次性奖金收入适用的税率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），适用的税率为20%，速算扣除数为555元，张某12月份应缴纳的个人所得税=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
　　30.某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（）。
　　A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人
　　B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人
　　C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人
　　D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
　　【正确答案】B
　　【知识点】纳税义务人
　　【答案解析】
　　在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，为我国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减其在华天数，连续计算。2010年和2012年，居住时间未满1年，故不属于我国居民纳税人。2011年一次离境未超过30日，多次离境累计未超过90日，所以不扣减天数，属于我国居民纳税人。
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