2014年注册会计师考试税法强化练习004

　1.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（）事项时，必须持有税务登记证件。
　　A.开立银行账户
　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
　　C.领购发票
　　D.办理停业、歇业
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
　　2.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。
　　A.纳税人因经营期限届满而自动解散
　　B.企业资不抵债而破产
　　C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的
　　D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】税收征收管理法的适用范围
　　【答案解析】
　　注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
　　3.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。
　　A.改变名称
　　B.改变法定代表人
　　C.改变经营性质或经济类型
　　D.增减注册资金
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
　　4.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（）。
　　A.从事生产经营的单位或组织
　　B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
　　C.个体工商户
　　D.只缴纳个人所得税的个人
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
　　5.2012年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税（）元。
　　A.50
　　B.100
　　C.1000
　　D.1100
　　【正确答案】B
　　【知识点】境外所得的税额扣除
　　【答案解析】
　　劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
　　偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000（元）
　　黄某的抵减限额=7600 2000=9600（元）
　　在境外实际纳税=6500 3000=9500（元）
　　需在我国补税=9600-9500=100（元）。
　　6.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40％，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。
　　A.1.20
　　B.1.40
　　C.1.56
　　D.1.80
　　【正确答案】B
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-40×40%-2）×20%=1.40（万元）。
　　7.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（）。
　　A.财产保险赔款
　　B.国家发行的金融债券利息
　　C.国际组织颁发的环境保护奖金
　　D.商场购物取得的中奖所得
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】自行申报纳税
　　8.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，属于来源于中国境内的所得的是（）。
　　A.非居民纳税人因履约等而在中国境内提供劳务取得的所得
　　B.非居民纳税人将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得
　　C.居民纳税人转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产的所得
　　D.居民纳税人许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】纳税义务人
　　9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2012年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2013年3月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。
　　A.600元
　　B.300元
　　C.150元
　　D.100元
　　【正确答案】C
　　【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税（本规定教材没有录入，了解即可）。2013年1月1日以后，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
　　王某股息、红利所得=10000÷10×3×1=3000（元）
　　上市公司应扣缴王某的个人所得税=3000×25%×20%=150（元）。
　　10.2013年4月，中国公民李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害地区。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月应缴纳个人所得税（）元。
　　A.6160
　　B.6272
　　C.8400
　　D.8960
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税所得额的规定
　　【答案解析】
　　（1）捐赠扣除限额=80000×（1-20%）×30%=19200（元），实际捐赠20000元，超过限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；（2）李某4月份应缴纳个人所得税=[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）=6272（元）。
　　11.某市保险公司保险营销员3月取得佣金5000元，则其应纳个人所得税是（）元。
　　A.384
　　B.400
　　C.635
　　D.800
　　【正确答案】A
　　【知识点】免征个人所得税的优惠
　　【答案解析】
　　根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%，这部分免征个人所得税；对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。
　　属于该业务员的劳务收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1 7% 3% 2%）=2720（元）
　　应纳个人所得税=（2720-800）×20%=384（元）。
　　12.2012年5月，孟某在持有A上市公司股票8个月时，获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元／股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税（）元。
　　A.1000
　　B.2000
　　C.4000
　　D.8000
　　【正确答案】A
　　【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　应缴纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000（元）。
　　13.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。
　　A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
　　B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
　　C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
　　D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
　　【正确答案】B
　　【知识点】税款征收制度
　　14.王某从甲企业购入打包债权，实际支出200万元，账面价值分别为：A企业债权60万元，B企业债权60万元，C企业债权180万元。2012年2月，王某处置A企业债权取得收入50万元，处置债权过程中发生审计评估费2万元。王某处置A企业债权应缴纳个人所得税（）万元。
　　A．0
　　B．1.6
　　C．1.92
　　D．2
　　【正确答案】B
　　【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　王某应缴纳的个人所得税＝[50-200×60÷（60 60 180）-2]×20%＝1.6（万元）。
　　15.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。
　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
　　B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
　　C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
　　【正确答案】A,C
　　【知识点】征税范围
　　16.2012年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入60000元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某当月取得工资2200元。2012年10月张某应缴纳个人所得税（　　）元。
　　A.5765
　　B.7855
　　C.8875
　　D.8905
　　【正确答案】A
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　首先确定适用税率和速算扣除数：60000/20＋2200－3500=1700（元），适用税率10%，速算扣除数105元；然后计算应纳税额：2012年10月张某应纳个人所得税=（60000＋2200－3500）×10%－105=5765（元）。
　　17.中国公民宋某是一家公司的销售主管，2012年2月取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（　　）元。
　　A.1975　　　　　　　
　　B.3025
　　C.3620
　　D.7945
　　【正确答案】C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　宋某2月份应缴纳个人所得税=（4000＋15000＋3000－3500）×25%－1005=3620（元）。
　　18.2012年4月，甲厂与在单位工作了15年的王某解除劳动合同，王某取得一次性经济补偿金76000元，当地上年职工平均工资16000元。王某取得的经济补偿金应纳个人所得税（　　）元。
　　A.0
　　B.200
　　C.2225
　　D.3300
　　【正确答案】A
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　视为月工资收入=（76000－16000×3）÷12=2333.33（元）<3500元，所以应纳税额=0。
　　19.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资
　　B.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人，不征收个人所得税
　　C.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税
　　D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题,免征个人所得税的优惠
　　【答案解析】
　　实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　20.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
　　B.在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次
　　C.雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
　　D.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，按照全年一次性奖金的计算方法计算缴纳个人所得税。
　　21.2012年，中国画家张某在境外A国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税6000元。该画家从取得的稿酬中拿出20000元通过民政部门捐赠给我国某受灾地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税（）元。
　　A.1230
　　B.1280
　　C.4400
　　D.5200
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税所得额的规定,稿酬所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　该画家捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
　　22.某境内单位2012年购置一批商品房低价销售给职工，2012年10月钱某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），钱某每月工资6000元。钱某购房行为应缴纳个人所得税（）元。
　　A.9600
　　B.11445
　　C.12000
　　D.16370
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。钱某少支付的差价部分=360000-300000=60000（元）。60000÷12=5000（元），适用税率20%，速算扣除数为555元。钱某购房行为应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445（元）。
　　23.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　A.15日
　　B.30日
　　C.60日
　　D.90日
　　【正确答案】A
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　24.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有（）。
　　A.证券机构预扣预缴的税款，于次月15日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税
　　B.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人
　　C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税
　　D.证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额按照20%的税率，计算预扣预缴个人所得税税额
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　选项A：证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税。
　　25.境内某上市公司员工小王月薪7000元，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作义务8个月，则可以以每股1元的价格购买该公司股票80000股。2012年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2012年4月应缴纳个人所得税（）元。
　　A.21960
　　B.22205
　　C.24245
　　D.42070
　　【正确答案】B
　　【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
　　【答案解析】
　　小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元），应单独计算缴纳个人所得税=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2012年4月应缴纳个人所得税=245 21960=22205（元）。
　　26.根据个人所得税的有关规定，下列关于职工取得企业量化资产的税务处理不正确的是（）。
　　A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
　　B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
　　C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
　　【正确答案】B
　　【知识点】征税范围
　　【答案解析】
　　职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
　　27.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2012年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2012年约翰在中国境内实际工作天数为（）天。
　　A.109
　　B.115
　　C.111
　　D.113
　　【正确答案】D
　　【知识点】纳税义务人
　　【答案解析】
　　对于在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。2012年约翰在中国境内实际工作天数=24.5 31 19.5 27.5 10.5=113（天）。
　　28.某个体工商户2012年全年销售收入1000万元，实际发生广告费130万元、业务宣传费30万元。则该个体工商户在计算2012年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。
　　A.5
　　B.8
　　C.150
　　D.160
　　【正确答案】C
　　【知识点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元）＜130 30=160（万元），因此该个体工商户在计算2012年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为150万元。
　　29.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。
　　A.个体户应向实际经营所在地主管税务机关申报纳税
　　B.从境外取得所得的个人，应向入境地税务机关申报纳税
　　C.从两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关分别申报纳税
　　D.从两处或两处以上取得工资的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】个人所得税的管理
　　【答案解析】
　　从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报纳税，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报纳税；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报纳税，因此B选项不正确。从两处或两处以上取得工资的，应选择并固定向某一处单位所在地的主管税务机关申报纳税，C选项错误。
　　30.中国公民张某将其租入的位于市区的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，同时，张某每月支付房主2000元的租金，下列关于张某2月份转租住房的相关税务处理中，正确的有（）。
　　A.张某应缴纳营业税=3800×3%×50%=57（元）
　　B.张某应缴纳营业税=（3800-2000）×3%×50%=27（元）
　　C.张某计算缴纳个人所得税时，可以扣除租金支出2000元
　　D.张某计算缴纳个人所得税时，适用税率为10%
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】财产租赁所得应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　选项AB：对个人按市场价格出租的居民住房在3%税率的基础上减半征收营业税，同时，转租住房缴纳的营业税要以收取的转租收入全额为计税依据，不能扣除支出的租金。