2014年注册会计师考试税法强化练习002

　1.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。
　　A.出租不动产
　　B.提供建筑业劳务
　　C.转让土地使用权
　　D.转让金融商品
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】纳税期限
　　【答案解析】
　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或="//www.jiaoyubao.cn/list/xiaoshou/" target="_blank">销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　2.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。
　　A.50%
　　B.100%
　　C.150%
　　D.200%
　　【正确答案】A
　　【知识点】加计扣除优惠
　　【答案解析】
　　企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
　　3.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。
　　A.常年处于强震动状态的固定资产
　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
　　C.单独估价作为固定资产入账的土地
　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】加速折旧优惠
　　【答案解析】
　　可以享受加速折旧优惠的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
　　4.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（）。
　　A.50%
　　B.60%
　　C.70%
　　D.80%
　　【正确答案】C
　　【知识点】创投企业优惠
　　【答案解析】
　　创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
　　A.向投资者支付的红利
　　B.非广告性赞助支出
　　C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费
　　D.未经核定的准备金支出
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】不得扣除的项目
　　【答案解析】
　　（1）选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；（2）选项BC：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；（3）选项D：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。

　　6.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
　　A.企业之间支付的管理费
　　B.企业内营业机构之间支付的租金
　　C.企业向投资者支付的股息
　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】不得扣除的项目
　　【答案解析】
　　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间的利息，不得在税前扣除。
　　7.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。
　　A.工会会费
　　B.社会保险费
　　C.职工福利费
　　D.职工教育经费
　　【正确答案】D
　　【知识点】扣除原则和范围
　　【答案解析】
　　允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费支出。
　　8.某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。
　　A.5
　　B.2.4
　　C.1.5
　　D.1
　　【正确答案】B
　　【知识点】扣除原则和范围
　　【答案解析】
　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额＝20×12%＝2.4（万元），实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。
　　【题目变形1】如果题目问：在计算该企业2012年度应纳税所得额时，应该调整的应纳税所得额为多少。计算会计利润时已经扣除5万元，计算企业所得税时只允许扣除2.4万元，所以要调增应纳税所得额=5-2.4=2.6（万元）。
　　【题目变形2】题干改为“在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款2万元”，其他条件不变。允许扣除的捐赠数额应该为2万元，计算企业所得税时，不需要调整应纳税所得额。
　　9.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（）。
　　A.财政拨款
　　B.租金收入
　　C.产品销售收入
　　D.国债利息收入
　　【正确答案】A
　　【知识点】不征收收入和免税收入
　　【答案解析】
　　（1）选项BC：属于征税收入；（2）选项D：属于免税收入。
　　10.以下说法错误的是（）。
　　A.国有邮政等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用汇总纳税办法
　　B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
　　C.新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税
　　D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
　　【正确答案】C
　　【知识点】跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

　　11.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（）。
　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的与该机构场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
　　B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
　　D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】纳税地点,纳税期限,纳税申报,跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
　　12.以下关于企业所得税征收管理规定正确的是（）。
　　A.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
　　B.企业所得税按年计征，分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补
　　C.亏损企业不必进行企业所得税的申报
　　D.居民企业登记注册地在境外的，以实际经营所在地为纳税地点
　　【正确答案】A,B
　　【知识点】纳税地点,纳税期限,跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
　　13.以下关于特别纳税调整规定正确的是（）。
　　A.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排
　　B.对于因特别纳税调整补征税款所加收的利息，在所得税前不得扣除
　　C.母公司以管理费方式向子公司提取费用，可在子公司所得税前扣除
　　D.子公司向母公司支付的正常的服务费用，应向税务机关提供服务合同、协议等税前扣除费用的相关材料，符合独立企业交易原则的可以税前扣除
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】特别纳税调整的调整方法
　　14.2012年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司20%的股权，2013年4月，B公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2013年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。
　　A.A居民企业应确认股息收入400万元
　　B.A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元
　　C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元
　　D.A居民企业应确认营业外收入400万元
　　【正确答案】C
　　【知识点】投资资产的税务处理
　　【答案解析】
　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
　　15.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则商场确认手机的销售收入为（）元。
　　A.150000
　　B.132352.94
　　C.17647.06
　　D.170000
　　【正确答案】B
　　【知识点】收入总额
　　【答案解析】
　　企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场确认手机的销售收入=150000×1500/（1500 200）=132352.94（元）。

　　16.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（）。
　　A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现
　　B.利息收入，按照债权人实际收到利息收入的日期确认收入的实现
　　C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
　　【正确答案】B
　　【知识点】收入总额
　　【答案解析】
　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
　　17.根据企业所得税的有关规定，以下属于我国企业所得税纳税人的是（）。
　　A.个人独资企业
　　B.合伙企业
　　C.个体工商户
　　D.国有企业
　　【正确答案】D
　　【知识点】纳税义务人
　　【答案解析】
　　个人独资企业、合伙企业和个体工商户不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。
　　18.根据企业所得税的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的所得税征管范围的表述中，不正确的有（）。
　　A.保险公司的企业所得税由国税局管理，信用社的企业所得税由地税局管理
　　B.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理
　　C.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理
　　D.外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】新增企业所得税征管范围调整
　　【答案解析】
　　选项A：银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理；选项B：既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理；选项C：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。
　　19.根据企业所得税的有关规定，下列表述正确的有（）。
　　A.税务机关进行特别纳税调整时按规定加收的利息，企业不得在计算应纳税所得额时扣除
　　B.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
　　C.扣缴义务人每次代扣的企业所得税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
　　D.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】非居民企业应纳税额的计算,扣缴义务人,加收利息,合伙企业所得税的征收管理
　　【答案解析】
　　扣缴义务人每次代扣的企业所得税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
　　20.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，正确的有（）。
　　A.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入
　　B.企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出，但不包括由于搬迁所发生的企业资产处置支出
　　C.企业的搬迁损失可以在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除，也可以自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除
　　D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，企业在5年内完成搬迁的，搬迁期间可以从法定亏损结转弥补年限中减除
　　【正确答案】A,C
　　【知识点】企业所得税政策性搬迁
　　【答案解析】
　　选项B：企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出；选项D：企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

　　21.甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（）。
　　A.非股权支付额对应的资产转让所得为160万元
　　B.非股权支付额对应的资产转让所得为72万元
　　C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元
　　D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法
　　【答案解析】
　　选项A：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（万元）。选项C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80%×90%×7=5040（万元）。选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=1000×80%×10%×9 1000×80%×（1-10%）×7=5760（万元）。
　　22.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，正确的有（）。
　　A.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
　　B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关进行专项申报扣除后，准予在申报年度扣除
　　C.在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业，总机构对各分支机构上报的资产损失，应当以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报
　　D.企业未向债务人和担保人追偿的债权，不得作为损失在企业所得税前扣除
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】资产损失的扣除政策,资产损失税前扣除管理
　　【答案解析】
　　选项B：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；属于法定资产损失，应在申报年度扣除。选项C：在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业，总机构对各分支机构上报的资产损失，除另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关申报。
　　23.下列关于资产税务处理的表述中，正确的有（）。
　　A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
　　B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在企业所得税前扣除
　　C.外购商誉的支出，不得在企业所得税前扣除
　　D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】固定资产的税务处理,无形资产的税务处理,投资资产的税务处理
　　【答案解析】
　　选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
　　24.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。
　　A.支付给其他企业的租金
　　B.向投资者支付的股息
　　C.被工商机关处以的罚款
　　D.企业发生的诉讼费用
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】扣除原则和范围
　　【答案解析】
　　选项B：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除；选项C：罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除。
　　25.根据企业所得税的有关规定，企业将外购货物用于下列情形的，应当视同销售确认所得税收入的有（）。
　　A.用于不动产在建工程
　　B.奖励给职工
　　C.移送至境外分公司
　　D.抵偿债务
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】收入总额
　　【答案解析】
　　将外购货物用于不动产在建工程，属于内部处置资产，不需要视同销售。

　　26.根据企业所得税的有关规定，判定居民企业的标准有（）。
　　A.实际管理机构所在地标准
　　B.所得来源地标准
　　C.登记注册地标准
　　D.劳务发生地标准
　　【正确答案】A,C
　　【知识点】纳税义务人
　　【答案解析】
　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。
　　27.2012年某非居民企业向税务机关申报收入总额800万元，成本费用支出总额850万元，经税务机关检查，其收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，核定的利润率为20%。已知该非居民企业适用的所得税税率为25%，则该企业2012年度在我国境内应缴纳企业所得税（）万元。
　　A.18.75
　　B.31.25
　　C.40
　　D.50
　　【正确答案】C
　　【知识点】非居民企业所得税核定征收办法
　　【答案解析】
　　由于该非居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率=800×20%=160（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=160×25%=40（万元）。
　　28.某居民企业为小型微利企业，2012年度实现的利润总额为5.8万元；当年发生营业外支出1万元，其中向工商行政管理部门支付罚款0.2万元，支付给其他企业违约金0.8万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年应缴纳企业所得税（）万元。
　　A.0.6
　　B.1.2
　　C.1.36
　　D.1.32
　　【正确答案】A
　　【知识点】不得扣除的项目,居民企业应纳税额的计算
　　【答案解析】
　　自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；向工商行政管理部门支付的罚款不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额0.2万元。该企业2012年应缴纳企业所得税=（5.8 0.2）×50%×20%=0.6（万元）。
　　29.下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有（）。
　　A.固定资产的大修理支出
　　B.固定资产的日常修理支出
　　C.租入固定资产的改建支出
　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】长期待摊费用的税务处理
　　【答案解析】
　　企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
　　30.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。
　　A.个人转让债券取得的收入
　　B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入
　　C.幼儿园提供育养服务取得的收入
　　D.植物园收取的门票收入
　　【正确答案】A,B,C
　　【知识点】税收优惠
　　【答案解析】
　　选项A：对个人（包括个体工商户）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税；选项B：对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；选项C：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税；选项D：植物园收取的门票收入，按照“文化体育业”税目缴纳营业税，不免征营业税。