2014年注册会计师税法第三章消费税测试题

　　【单选题】：
　　下列各项中，符合消费税有关规定的是()。
　　A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
　　B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
　　C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
　　D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
　　【答案】B


　　【单选题】：
　　某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税()万元。
　　A.49.45
　　B.61.81
　　C.65.23
　　D.70.31 　　
　　【答案】B
　　【解析】进口环节应纳消费税=500×(1 25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。


　　【单选题】：
　　委托加工的特点是()。
　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费
　　B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
　　C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
　　D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
　　【答案】A
　　【提示】委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务(受托方为个人、个体户的除外)。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。


　　【单选题】：
　　根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。
　　A.高尔夫球具厂用于本企业职工福利的自产球具
　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
　　C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
　　【答案】D
　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。ABC选项要在移送使用时纳税。


　　2013年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税()万元。
　　A.106
　　B.106.85
　　C.109.08
　　D.109.42
　　【答案】D
　　【解析】该厂当月应纳消费税=[480 (15 5)/(1 17%)]×20% 100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。


　　【单选题】：
　　下列各项中，属于消费税征收范围的是()。(2010年)
　　A.电动汽车
　　B.卡丁车
　　C.高尔夫车
　　D.小轿车
　　【答案】D


　　【单选题】：
　　依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是()。
　　A.进口卷烟
　　B.进口服装
　　C.零售化妆品
　　D.零售白酒
　　【答案】A


　　【单选题】：
　　下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是()。
　　A.金首饰的进口应纳消费税
　　B.银首饰的出厂销售应纳消费税
　　C.钻石饰品的批发应纳消费税
　　D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税
　　【答案】D


　　【单选题】：
　　下列关于消费税纳税人的说法，正确的有()。
　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者
　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
　　C.化妆品的批发商是消费税的纳税人
　　D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人
　　【答案】D


　　【多选题】：
　　下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()。
　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
　　【答案】AD


　　【多选题】：
　　下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有()。(2009年)
　　A.外购已税烟丝生产的卷烟
　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
　　【答案】AD