2014年注册会计师考试税法临考冲刺试卷6

单项选择题
1. 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（　　）。
A、2000元以下
B、200元以上5000元以下
C、应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下
D、应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下


2. 下列属于税务行政处罚听证案件范围的是（　　）。
A、对公民作出5000元罚款的案件
B、对公民作出1000元罚款的案件
C、对法人作出1000元罚款的案件
D、对法人作出5000元罚款的案件


3. 根据营改增的相关规定，下列表述错误的是（　　）。
A、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
B、管道运输服务属于交通运输业，适用的增值税税率为11％
C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目销售额，未分核算的，税务机关核定
D、纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征税率的销售额


4. 某房地产开发企业2013年开发一栋写字楼，当年完工并全部销售，在与建筑安装施工企业签订的合同中约定，工程款共计6000万元，房地产开发企业扣留建筑安装施工企业20％的工程款，作为开发项目的质量保证金。工程完工后，房地产企业支付给建筑安装施工企业工程款4800万元。建筑安装施工企业就全部工程款6000万元开具了发票，则房地产开发企业计算土地增值税时可以扣除的金额为（　　）。
A、0万元
B、1200万元
C、4800万元
D、6000万元


5. 某航空公司占用林地4万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地l万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元／平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　　）。
A、80万元
B、82万元
C、84万元
D、85万元


6. 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　　）。
A、公益性捐赠支出
B、属于收益性支出的实际发生的维简费
C、固定资产的减值准备
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项


7. 下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（　　）。
A、小汽车轮胎
B、翻新轮胎
C、农用拖拉机专用轮胎
D、子午线轮胎


8. 某木制品公司(一般纳税人)在2013年12月生产非一次性高档木筷1000箱，每箱不含税售价800元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱不含税售价200元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为5％。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为（　　）。
A、203500元
B、72000元
C、46250元
D、158000元


9. 位于某县城的一化工厂，2013年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元／平方米。该化工厂2013年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。
A、720000
B、800000
C、820000
D、900000


10. 某市甲日化厂为增值税一般纳税人。2013年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级="//www.jiaoyubao.cn/list/huazhuangzaoxing/" target="_blank">化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20．4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为（　　）。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50％，消费税税率30％)
A、31．81万元
B、64．60万元
C、38．38万元
D、85万元



11. 某化妆品生产公司为增值税一般纳税人，2013年6月销售给经销商甲化妆品100箱，不含税售价为1000元／箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，不含税售价为1100元／箱；当月还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（　　）。(消费税率30％)
A、63000元
B、62700元
C、62667元
D、62400元


12. 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（　　）。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
C、销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税
D、进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 关税 消费税


13. 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　　）。
A、资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项
B、个人将手稿原件拍卖的所得
C、将国外的作品翻译出版取得的稿酬
D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬


14. 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费111万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款l00万元，转让项目应纳土地增值税为（　　）。
A、90万元
B、327．05万元
C、415万元
D、441万元


15. 根据资源税有关规定，对纳税人以自产液体盐连续加工固体盐的税务处理，下列选项中表述正确的是（　　）。
A、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
B、液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
C、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时不纳税
D、液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税


16. 某市化工企业2013年5月被查补前年少纳增值税10万元、所得税3万元，被加收滞纳金0．8万元，被处罚款12万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（　　）。
A、0．96万元
B、1．2万元
C、1．3万元
D、2．5万元


17. 下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（　　）。
A、地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10％～30％作为应税房产原值
D、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值


18. 2013年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（　　）。
A、20384元
B、20480元
C、25184元
D、26680元


19. 判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（　　）。
A、主营业务成本变动率
B、成本费用利润率
C、单位产成品原材料耗用率
D、存货周转率

20. 下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是（　　）。
A、“三税”发生先征后退
B、“三税”发生先征后返
C、“三税”发生减免税
D、“三税”发生即征即退



21. 根据相关的规定，以下属于授权立法的是（　　）。
A、税收征收管理法
B、车船税法
C、企业所得税法
D、土地增值税暂行条例


22. 下列项目中，属于消费税“小汽车”税目征收范围的是（　　）。
A、电动汽车
B、高尔夫车
C、中轻型商务客车
D、雪地车


23. 关于契税，下面说法不正确的是（　　）。
A、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税
B、减免土地出让金的同时减免契税
C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税


24. 在下列各项所得中，不免征个人所得税的是（　　）。
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C、失业人员领取的失业保险金
D、领事馆的外交代表在中国取得的所有所得


多项选择题
25. 下列出口货物中，免税但不予退税的有（　　）。
A、古旧图书
B、避孕药品和用具
C、国家计划内出口的原油
D、进料加工复出口的货物


26. 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。
A、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退(返)还
B、城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
C、城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和3％三档税率
D、城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免


27. 下列有关关税处理的表述中，正确的有（　　）。
A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
C、保税区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料，以进口成交价格确定完税价格
D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报关税


28. 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有（　　）。
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、不同层次的法律中，特别法优于普通法
C、国际法优于国内法
D、实体法从旧，程序法从新


29. 下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　　）。
A、税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B、国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C、税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
D、《个人所得税法》由全国人民代表大会及其常委会制定


30. 以下关于房产税的表述中错误的有（　　）。
A、房屋的各种附属设施不应计人房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调
B、对于个人拥有的营业用房或出租房产免征房产税
C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务
D、对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税



31. 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆计算车辆购置税会用到最低计税价格的有（　　）。
A、企业从国外进口自用的卡车
B、减税、免税条件消失的宝马小汽车
C、受赠、获奖方式下取得已确认车辆价格的家庭小汽车
D、非贸易渠道进口车辆


32. 我国对进口货物确定原产地所采用的标准有（　　）。
A、全部产地生产标准
B、全部加工标准
C、实质性加工标准
D、输入地标准


33. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（　　）。
A、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、回国服务的留学人员购买l辆自用进口小汽车
D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆


34. 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。
A、购买使用行为
B、进口使用行为
C、受赠使用行为
D、获奖使用行为


35. 下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，正确的有（　　）。
A、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0．08％
B、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0．8％
C、投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0．08％
D、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0．8％


36. 下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（　　）。
A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B、个人取得的教育储蓄存款的利息收入
C、外籍个人以现金形式取得的住房补贴
D、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款


37. 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（　　）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算


38. 下列项目中，符合房产税规定的有（　　）。
A、在基建工地临时搭建的办公室，施工期间免征房产税
B、损坏不堪使用的房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税
C、居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税
D、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税


简答题
39. 某大型运输公司下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。2013年陆运事业部的车辆资产如下：
(1)年初拥有整备质量5吨的货车26辆；整备质量4吨的挂车l0辆。
(2)因业务扩张需要，2013年2月进口11辆1．6升排气量的高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。
2013年水运事业部的船舶资产如下：年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为．4元／吨；3200千瓦的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。
(该企业所在地货车、挂车的年税额40元／吨，乘用车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；
(2)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；
(3)该公司陆运事业部当年应该缴纳的车船税；
(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税。


40. 某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务：
(1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收人”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。
(2)2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。
(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算)。
(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。
(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。
要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5％计算)


41. 成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2013年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万元，公司将其中60％建造高级公寓出售，另40％准备开发写字楼。
(2)进行l5万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施费800万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元(含业务招待费80万元)；销售费用400万元(其中含广告费350万元，业务宣传费30万元)；财务费用500万元。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3200元／平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3000元／平方米；3号楼总销售面积0．5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
(1)计算企业所得税的计税收入合计；
(2)计算企业税前扣除的销售成本合计；
(3)计算企业税前可扣除的业务招待费合计；
(4)计算企业税前扣除的管理费用合计；
(5)计算企业税前扣除的销售费用合计；
(6)计算企业所得税的应税所得额；
(7)计算企业应纳企业所得税税额。

42. 李某系某市居民．于2010年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2013年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(不考虑地方教育附加)
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。


43. 中国公民李某为某高校老师，2013年的收入情况如下：
(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。
(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。
(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。
(4)学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月底收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。3月份工资2300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；
(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；
(3)计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税；
(4)计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

44. 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年5月份和6月份的生产经营情况如下。
(1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元。
(2)5月销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。
(3)6月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元；由运输公司(小规模纳税人)从海关运往企业所在地，汽车制造厂取得税务机关代开的增值税专用发票上注明运费金额7万元。
(4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元。
(5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得增值税专用发票；当月将30％用于修建厂房。
(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元。
(7)6月1 日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15 日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员。
(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12％；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7％；⑤教育费附加征收率3％，地方教育费附加征收率2％；⑥退税率13％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算企业5月份应退的增值税；
(2)计算企业5月份留抵的增值税；
(3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税；
(4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税；
(5)计算企业6月国内购进钢材的业务应抵扣的进项税额；
(6)计算企业6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额；
(7)计算企业6月A型小轿车的销项税额；
(8)计算企业6月B型小轿车的销项税额；
(9)计算企业6月应缴纳的增值税；
(10)计算企业6月应缴纳的消费税；
(11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。