2016年注册会计师考试税法练习题一

1、单选题

居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套位置较好的一居室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（　）。

A、甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元

B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳

C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳

D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

【正确答案】A

【答案解析】甲不用缴纳契税

乙应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）

等价交换，甲、丙不缴纳契税

丁应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）

2、单选题

下列各项中，可以免征耕地占用税的是（　）。

A、公路线路占用耕地

B、飞机场跑道占用耕地

C、航道占用耕地

D、军事设施占用耕地

【正确答案】D

【答案解析】军事设施占用耕地免征耕地占用税。A、B、C三项都减按每平方米2元征收耕地占用税。

3、单选题

某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值5000万元，累计折旧3000万元。当地契税税率为3%，该公司应缴契税为（　）万元。

A、120

B、105

C、140

D、60

【正确答案】A

【答案解析】契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税＝4000×3%＝120（万元）。

4、单选题

某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（　）万元。

A、800

B、1400

C、2100

D、4200

【正确答案】D

【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税＝140×30＝4200（万元）。

5、单选题

下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（　）。

A、企业间互换办公用房

B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【正确答案】D

【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

6、多选题

下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。

A、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

B、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

C、对深水油气田资源税减征30%

D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

【正确答案】ACD

【答案解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

7、多选题

纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（　）。

A、隐瞒、虚报房地产成交价格

B、提供扣除项目金额不实

C、不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明

D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【正确答案】ABD

【答案解析】纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。