2016年注册会计师考试税法考前冲刺习题3

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1、代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（　）审验和批准。

A.主管税务机关

B.企业主管

C.主管财政机关

D.投资者

【答案】A

【解析】代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

2、某煤矿(增值税一般纳税人)2015年12月份开采原煤1000000吨，当月销售800000吨；取得不含增值税的销售额300万元。销售随原煤生产的天然气100千立方米，取得不含增值税的销售额为100万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2％，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为6％，该煤矿本月应纳的资源税税额为（　）万元。

A.2

B.1．6

C.4

D.6

【答案】D

【解析】该煤矿应纳资源税=300×2％=6(万元)；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

3、根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（　）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

【答案】C

【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

4、杨先生为某上市公司的员工，公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80000股，授予价3元／股；该期权无公开市场价格，并约定2015年4月18 日起可以行权，行权前不得转让。2015年4月18 日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

【答案】D

【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30％-2755]×8=97960(元)。

5、下列各项中，属于印花税纳税人的是（　）。

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

【答案】A

【解析】印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。