2017年注册会计师考试税法考点预习题五

1、单选题

某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。

A．21

B．30

C．51

D．60

【答案】A

【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50％-30=70(万元)，增值率=70÷(800 × 50％ 30)×100％=16．28％，增值额未超过扣除项目金额的50％，税率为30％，该公司转让办公楼应纳土地增值税=70×30％=21(万元)。

2、单选题

下列不属于城建税纳税人的是（　）。

A．缴纳进口环节增值税的甲公司

B．享受出口退税的乙公司

C．在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

D．在中国境内缴纳营业税的外国企业

【答案】A

【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

3、单选题

某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5％，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（　）元。

A．5000

B．2500

C．1500

D．1300

【答案】D

【解析】应纳营业税=(2000-500-500-400-80)×5％×50=1300(元)。

4、多选题

下列各项中，应征收资源税的有（　）。

A．进口铁矿石

B．生产并销售液体盐

C．生产并销售水

D．开采并销售原煤

【答案】BD

【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税，对进口资源不征收资源税；水资源不属于资源税征税范围。

5、多选题

下列表述中，符合个人所得税征税规定的有（　）。

A．个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入，均按照财产转让所得缴纳个人所得税

B．证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，不征收个人所得税

C．外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用

D．个人终止投资收回的款项，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税

【答案】CD

【解析】选项A：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；拍卖其他财产，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项B：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

6、多选题

下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免)消费税政策的有（　）。

A．免税但不退税

B．不免税也不退税

C．不免税但退税

D．免税并退税

【答案】ABD

【解析】消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。