2017年注册会计师考试税法经典练习题六

1、单选题

甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料，2015年4月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是（　　）。

A．返还收入缴纳营业税100元，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元

B．返还收入不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元

C．返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1360元

D．返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1409．40元

参考答案：D

参考解析：当期可抵扣的增值税进项税额=1700-2000／(1 17％)×17％=1409．40(元)。

2、单选题

2015年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40％，从起运地至输入地点起卸前的运费2．4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3％0，从海关监管区至公司仓库的运费0．6万元。海关于2015年3月5日填发税款缴款书，该公司于2015年3月31 日缴纳税款。已知，化妆品的消费税税率为30％。下列说法正确的是（　）。

A．该批化妆品的关税完税价格为22．4万元

B．该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C．该公司应缴纳关税9．2万元

D．该公司应缴纳进口环节税金为30．11万元

参考答案：D

参考解析：关税完税价格=20 2．4 (20 2．4)×3‰=22．47(万元)；

纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；应缴纳关税=22．47×40％=8．99(万元)；

应缴纳的消费税=(22．47 8．99)／(1-30％)×30％=13．48(万元)；

应缴纳的增值税=(22．47 8．99)／(1-30％)×17％=7．64(万元)；

进口环节税金合计=8．99 13．48 7．64=30．11(万元)。

3、单选题

以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。

A．支付给母公司的管理费

B．按规定缴纳的财产保险费

C．以现金方式支付给某中介公司的佣金

D．赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

参考答案：B

参考解析：ACD属于不准扣除的项目

4、多选题

关于契税的计税依据，下列表述正确的有（　）。

A．出让国有土地使用权的，以成交价格作为计税依据

B．房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C．土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

D．土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

参考答案：A,B,C

参考解析：选项D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

5、多选题

根据烟叶税的有关规定，下列说法不正确的有（　）。

A．收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B．烟叶税的征税对象是指生烟叶和熟烟叶

C．烟叶税实行比例税率，税率为10％

D．烟叶税应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳

参考答案：A,B,C,D

参考解析：选项A：烟叶税的纳税人仅限于收购烟叶的“单位”；选项B：烟叶税的征税对象是指烤烟叶和晾晒烟叶；选项C：烟叶税实行比例税率，税率为20％；选项D：烟叶税应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳。

6、多选题

增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许抵扣进项税额的有（　）。

A．销售原材料支付的运输费用

B．购进作为职工福利的月饼支付的运输费用

C．购进用于生产应税产品的免税农产品支付的运输费用

D．销售免税农产品支付的运输费用

参考答案：B,D

参考解析：选项AC均可以按照规定抵扣进项税额。