2016年注册会计师考试税法练习题二

1、单选题                                                                                                                                                                                      甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。

A、195元

B、390元

C、399元

D、408元

【正确答案】C

【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税＝（65＋68）×0.3‰×10000＝399（元）

2、单选题

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。

A、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B、服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

【正确答案】C

【答案解析】对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

3、单选题

张某从某4S店（一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费6000元，4S店还收取加急费等6000元，并统一开具普通发票，政府另外收取控购费2000元。则张某应纳车辆购置税税额（　）。

A、11452.99元

B、10256.41元

C、10940.17元

D、11623.93元

【正确答案】A

【答案解析】应纳车辆购置税＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10％＝11452.99（元）

4、单选题

下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（　）。

A、专利申请权转让

B、技术开发合同

C、非专利技术转让

D、商标专用权转移书据

【正确答案】D

【答案解析】产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

5、单选题

下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是（　）。

A、购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格

B、自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格

C、受赠使用的，按同类最低价格计算

D、进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格

【正确答案】D

【答案解析】购买自用的，应按支付的不含增值税价款；纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

6、单选题

下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（　）。

A、技术合同的计税依据包括研究开发经费

B、财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C、货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费

D、记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

【正确答案】D

【答案解析】选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

7、单选题

下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（　）。

A、技术合同的计税依据包括研究开发经费

B、财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C、货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D、记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

【正确答案】D

【答案解析】选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。