2016年注册会计师考试税法巩固练习题八

第六章 关税法（2）

多选题：

1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有（）。

A、单独列明的支付给境外的佣金

B、出口关税税额

C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有（）。

A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

3、下列属于关税延期纳税规定的有（）。

A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税

B、经海关总署批准

C、最长不得超过3个月

D、以上全部符合

4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有（）。

A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有（）。

A、该批="//www.jiaoyubao.cn/list/huazhuangzaoxing/" target="_blank">化妆品的关税完税价格为55万元

B、该公司应缴纳关税22万元

C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金



1、【答案】 ABD

【解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

2、【答案】 BCD

【解析】 选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

3、【答案】 AB

【解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

4、【答案】 AD

【解析】 关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。



5、【答案】 CD

【解析】 关税完税价格=（50 5）×（1 0.3%）=55.17（万元）

进口关税=（50 5）×（1 0.3%）×40%=22.07（万元）

进口增值税和消费税合计=（50 5）×（1 0.3%）×（1 40%）÷（1-30%）×（17% 30%）=51.86（万元）

应纳进口环节税金合计=22.07 51.86=73.93（万元）

滞纳天数为11天，故D选项正确。