2016年注册会计师考试税法练习题精选四

1、单选题

2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2014年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（　）。

A、A企业取得投资转让所得100万元

B、A企业应确认投资的股息所得400万元

C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

【正确答案】A

【答案解析】投资转让所得=600-500=100（万元）

2、单选题

某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、19.40

B、28.40

C、30.00

D、31.40

【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额＝120×12%＝14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝20－14.4＝5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（万元）

3、单选题

某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（　）万元。

A、21

B、21.25

C、30

D、50

【正确答案】A

【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝50×60%＝30（万元），扣除限额＝（4000＋200）×5‰＝21（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于营业外收入，不作为计提基数。

4、单选题

某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（　）。

A、8910元

B、125000元

C、49500元

D、148500元

【正确答案】B

【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元（800-200），超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5（万元）=125000（元）

5、单选题

下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。

A、向投资者支付的股息

B、合理的劳动保护支出

C、为投资者支付的商业保险费

D、内设营业机构之间支付的租金

【正确答案】B

【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

6、单选题

某技术开发公司2014年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2014年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（　）。

A、49万元

B、50万元

C、60万元

D、70.2万元

【正确答案】B

【答案解析】按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10万元，税法规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50万元

7、单选题

甲企业为创业投资企业，于2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资300万元、股权持有到2014年12月31日。甲企业2014年所得额为450万，2013年经认定亏损为50万，则2014年度应纳所得税额为（　）万元。

A、47.5

B、40

C、30

D、12.5

【正确答案】A

【答案解析】2014年度可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），应纳所得税额=（450-50-210）×25%=47.5（万元）。