2014年注册会计师考试税法强化练习005

　1.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。
　　A.抵押人所有的房屋
　　B.抵押人拥有的土地所有权
　　C.抵押人依法被查封的财产
　　D.抵押人所有的交通运输工具
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】纳税抵押
　　2.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在（）内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。
　　A.10日
　　B.15日
　　C.30日
　　D.45日
　　【正确答案】B
　　【知识点】纳税保证
　　3.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（）。
　　A.2000元以下
　　B.200元以上5000元以下
　　C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
　　D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
　　【正确答案】C
　　【知识点】逃避追缴欠税的法律责任
　　4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。
　　A.1215100元
　　B.1216115元
　　C.1241200元
　　D.1256715元
　　【正确答案】D
　　【知识点】在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
　　【答案解析】
　　补缴营业税580000元；营业税滞纳金580000×0.5‰×50天=14500（元）；营业税罚款580000元；补缴城建税=580000×7%=40600（元）；城建税滞纳金=40600×0.5‰×50天=1015（元）；城建税罚款=40600（元）；补税滞纳金和罚款合计=（580000 40600）×2 14500 1015=1256715（元）。
　　5.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产
　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料
　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款
　　【正确答案】B,C
　　【知识点】税务检查的职责
　　6.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。
　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
　　D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】税款征收制度
　　7.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。
　　A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
　　B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
　　C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
　　D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
　　【正确答案】C
　　【知识点】纳税申报管理
　　8.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
　　A.7日
　　B.10日
　　C.15日
　　D.30日
　　【正确答案】C
　　【知识点】税务登记管理
　　9.《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
　　A.税务登记证件
　　B.发票领购簿
　　C.营业执照
　　D.财务专用章
　　【正确答案】A
　　【知识点】账簿、凭证管理
　　10.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。
　　A.烟叶税
　　B.关税
　　C.船舶吨税
　　D.教育费附加
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】税收征收管理法的适用范围
　　11.下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（）。
　　A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
　　B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
　　C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
　　D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税款征收的方式
　　12.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（　　）。
　　A.税收强制执行措施仅适用于办理税务登记的从事生产经营的纳税人
　　B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行措施的范围之内
　　C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
　　D.被执行人及其所供养家属的生活必需品，不在税收强制执行范围之内，但其必要的生产工具可以强制执行
　　【正确答案】C
　　【知识点】税款征收制度
　　【答案解析】
　　税收强制执行不仅适用于从事生产、经营的纳税人还适用于扣缴义务人和纳税担保人，故选项A不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内，故选项B不正确；对于被执行人必要的生产工具，他本人及他所供养家属的生活必需品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖，故D选项不正确。
　　13.下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。
　　A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
　　B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
　　C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年
　　D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年
　　【正确答案】A
　　【知识点】税款征收制度
　　14.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）。
　　A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书
　　B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证
　　C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
　　D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】税款征收原则
　　15.下列单位和个人中，不得作为纳税保证人的有（）。
　　A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的企业
　　B.纳税信誉等级被评为B级以下的企业
　　C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
　　D.有欠税行为的企业
　　【正确答案】A,C,D
　　【知识点】纳税保证
　　【答案解析】
　　有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。
　　16.根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（）。
　　A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
　　B.单价6000元的摩托车
　　C.豪华住宅
　　D.金项链
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】税款征收制度
　　【答案解析】
　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
　　17.根据《征管法》的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
　　A.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料
　　B.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起30个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税
　　C.减税、免税期满，纳税人应当自期满当日起恢复纳税
　　D.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
　　【正确答案】A,D
　　【知识点】税款征收制度
　　【答案解析】
　　选项B：纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；选项C：减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。
　　18.下列关于税款优先的原则，说法正确的有（）。
　　A.税收优先于所有的无担保债权
　　B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
　　C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
　　D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得
　　【正确答案】B,C,D
　　【知识点】税款征收原则
　　【答案解析】
　　税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
　　19.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（）事项时，必须持有税务登记证件。
　　A.开立银行账户
　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
　　C.领购发票
　　D.办理停业、歇业
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
　　20.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。
　　A.纳税人因经营期限届满而自动解散
　　B.企业资不抵债而破产
　　C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的
　　D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】税收征收管理法的适用范围
　　【答案解析】
　　注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
　　21.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。
　　A.改变名称
　　B.改变法定代表人
　　C.改变经营性质或经济类型
　　D.增减注册资金
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
　　22.根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。
　　A.30%以上3倍以下
　　B.30%以上5倍以下
　　C.50%以上3倍以下
　　D.50%以上5倍以下
　　【正确答案】C
　　【知识点】扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
　　【答案解析】
　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
　　23.某市企业生产经营活动按月缴纳营业税，2012年10月应缴纳营业税40000元，至2012年11月15日，该企业仍未缴纳该项税款。根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关的下列处理正确的是（）。
　　A.税务机关于2012年11月16日对企业采取税收保全措施
　　B.税务机关责令该企业于2012年12月15日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对该企业采取强制执行措施
　　C.税务机关责令该企业于2012年11月30日之前缴纳欠缴税款，如逾期仍未缴纳的，经当地税务局局长批准，应对企业采取强制执行措施
　　D.税务机关于2012年11月16日对该企业采取强制执行措施
　　【正确答案】C
　　【知识点】在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
　　【答案解析】
　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。责令缴纳税款的最长期限不得超过15日，选项B超过了15日，不符合规定，因此选项B错误，选项C正确。
　　24.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　A.15日
　　B.30日
　　C.60日
　　D.90日
　　【正确答案】A
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　25.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
　　A.90日15日
　　B.90日30日
　　C.180日15日
　　D.180日30日
　　【正确答案】D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
　　26.下列各项中，关于开业税务登记的时间和地点的规定，说法正确的有（）。
　　A.从事生产、经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记
　　B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件
　　C.跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记
　　D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本
　　【正确答案】C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　选项A：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；选项B：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
　　27.某运输公司按照规定，应于2012年1月15日之前缴纳营业税30万元，但运输公司却迟迟未缴。税务机关责令其在当年1月30日之前缴清税款，并按规定加收滞纳金。运输公司于2月26日才缴清税款，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应加收滞纳金（）万元。
　　A.0.63
　　B.0.6
　　C.37.8
　　D.0.62
　　【正确答案】A
　　【知识点】在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
　　【答案解析】
　　加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日（1月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（2月26日）止，从1月16日至2月26日，一共是42日。税务机关应加收滞纳金=30×42×0.5‰=0.63（万元）。
　　28.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式，体现的是税款征收方式中的（）。
　　A.查账征收
　　B.查定征收
　　C.查验征收
　　D.定期定额征收
　　【正确答案】C
　　【知识点】税款征收的方式
　　【答案解析】
　　查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
　　29.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。
　　A.纳税人因经营期限届满而自动解散
　　B.企业资不抵债而破产
　　C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的
　　D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照
　　【正确答案】A,B,D
　　【知识点】税收征收管理法的适用范围
　　【答案解析】
　　注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
　　30.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。
　　A.改变名称
　　B.改变法定代表人
　　C.改变经营性质或经济类型
　　D.增减注册资金
　　【正确答案】A,B,C,D
　　【知识点】税务登记管理
　　【答案解析】
　　纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。