2016年注册会计师考试税法练习题精选十五

1.多选题

下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（　）。

A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣

【正确答案】ABD

【答案解析】以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

2.多选题

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（　）。

A、涉及的货物转让，不征收增值税

B、涉及的货物转让，照常纳税

C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

【正确答案】AD

【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

3.单选题

某地板公司生产各种实木地板，2015年5月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（　）万元。（实木地板消费税税率5%）

A、5

B、20

C、4.5

D、8

【正确答案】D

【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240÷300×（200 300）×5%-300×5%×80%=8（万元）

4.单选题

关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是（　）。

A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B、某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C、某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天

D、某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

【正确答案】C

【答案解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

5.多选题

下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（　）。

A、卷烟生产企业委托加工一批烟丝，收回后用于连续生产卷烟

B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成大货车自用

C、某企业委托加工一批化妆品，收回后作为福利发放给职工

D、某戏剧院委托加工卸装油提供给戏剧演员使用

【正确答案】AC

【答案解析】大货车、卸装油都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

6.多选题

某日化厂为增值税一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付不含税购货运费10万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；销售化妆品－口红取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售化妆盒套装取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品）；将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有（　）。（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）

A、本月转出进项税额0.15万元

B、本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元

C、本月应纳增值税1.67万元

D、本月应纳消费税49.08万元

【正确答案】ACD

【答案解析】进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15（万元）

可以抵扣的进项税=25.5 10×11%-0.15=26.45（万元）

应纳增值税=（106 3 48 200×420÷10000）×17%-26.45=1.67（万元）

应纳消费税=（106 48 200×480÷10000）×30%=49.08（万元）

将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按最高售价。

7.单选题

下列项目中，应当征收消费税的是（　）。

A、影视演员用的卸装油

B、体育上用的鞭炮引线

C、价值为1000元的手表

D、装饰用的涂料

【正确答案】D

【答案解析】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油不属于“化妆品”税目征税范围，不征收消费税；体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税；销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税，10000元以下的手表不征收消费税。