2016年注册会计师税法考试全真模拟题一

一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1、某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2015年12月计算的应纳增值税为-89万元，出口自产货物免抵退税额120万元；将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给境内某科技开发公司，取得转让收入60万元，其中技术咨询收入5万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.该企业的技术转让收入应缴纳营业税2．75万元

B.2015年12月该企业应退增值税120万元

C.该企业的技术咨询收入应缴纳营业税0．25万元

D.2015年12月该企业应缴纳城市维护建设税2．17万元

【答案】D

【解析】对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，属于营改增业务，但免征增值税。出口退税中应退税额89万元，免抵税额=120-89=31(万元)，应纳城建税=31×7%=2．17(万元)。

2、位于市区的甲企业(增值税一般纳税人)2015年8月从农民手中收购一批原木，收购凭证上注明价款30000元，将其运到位于县城的乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成实木地板，乙企业当月加工完毕并由甲企业收回，向甲企业收取不含税加工费18000元，已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5％，则甲企业当月应被代收代缴的城建税为（　）元。

A.64．95

B.116．05

C.169．84

D.49．82

【答案】B

【解析】城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴的城建税=[30000×(1-13％)+18000]／(1-5％)×5％×5％=116．05(元)。

3、下列选项中，应计算缴纳契税的是（　）。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的社会团体

D.购买花园别墅的住户

【答案】D

【解析】契税是以所有权发生转移的土地、房屋为征税对象，向产权承受人征收的一种税；社会团体承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

4、根据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。

A.销售货物所得

B.动产转让所得

C.权益性投资资产转让所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项c：权益性投资资产转让所得，按照被投资方所在地确定所得来源地

5、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2015年该企业的境内甲营业机构盈利1000万元，境内乙营业机构亏损150万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，关于各营业机构亏损的处理，下列表述正确的是（　　）。

A.境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.境内乙营业机构的亏损可以抵减境内甲营业机构的盈利

C.境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外营业机构所在国的法律

D.境内甲营业机构的盈利先弥补境内乙营业机构的亏损，有余额的部分再弥补境外营业机构的亏损

【答案】B

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。