2016年注册会计师考试税法考前攻关题三

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)



1、某宾馆2015年11月取得下列收入：住宿、餐饮宾馆收入40万元（包括销售10吨自制啤酒取得的收入9万元），游艺厅营业收入28万元，歌舞厅取得收入33万元，台球室营业收入5万元（均分别核算）。该宾馆当月应纳营业税（　）万元。（当地台球营业税税率为5%，歌舞厅、游艺厅营业税税率为20%）

A.32.10

B.14.20

C.35.30

D.14.45

【答案】D

【解析】该宾馆当月应纳营业税=40 × 5％ 28×20％ 33×20％ 5×5％=14．45(万元)。

2、李某2014年10月以130万元购买一套非普通住宅，并另付房产经纪咨询费5万元；2016年1月以170万元将这套住宅卖掉，则李某应纳营业税为（　）。

A.2万元

B.8．25万元

C.6．5万元

D.8．5万元

【答案】D

【解析】李某销售住宅应纳营业税=170×5％=8．5(万元)。

3、张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资和奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（　）。

A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

【答案】A

【解析】选项A：全年一次性奖金／12=54000／12=4500(元)，适用税率为10％，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10％-105=5295(元)，工资所得应纳个人所得税=(16000-2000-3500)×25％-1005=1620(元)，合计应纳个人所得税=5295 1620=6915(元)；

选项B：全年一次性奖金／12=55000／12=4583．33(元)，适用税率为20％，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20％-555=10445(元)，工资所得应纳个人所得税=(15000-2000-3500)×25％-1005=1370(元)，合计应纳个人所得税=10445 1370=11815(元)；

选项C：全年一次性奖金／12=55500／12=4625(元)，适用税率为20％，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20％-555=10545(元)，工资所得应纳个人所得税=(14500-2000-3500)×20％-555=1245(元)，合计应纳个人所得税=10545 1245=11790(元)；

选项D：全年一次性奖金／12=60000／12=5000(元)，适用税率为20％，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20％-555=11445(元)，工资所得应纳个人所得税=(10000-2000-3500)×10％-105=345(元)，合计应纳个人所得税=11445 345=11790(元)；

综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。

4、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。

A.建筑面积

B.使用面积

C.居住面积

D.实际占用的土地面积

【答案】D

【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

5、下列车辆免征车辆购置税的是（　）。

A.各种汽车

B.三轮摩托车

C.无轨电车

D.设有固定装置的非运输车辆

【答案】D

【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。