2016年注册会计师考试税法一周摸底测试题三

一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1、下列项目中，免征土地增值税的是（　）。

A.个人继承的房产

B.国有土地使用权的出让

C.因国家建设被征用的房地产

D.合作建房建成后转让的房地产

【答案】C

2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为（　）。

A.委托方所在地

B.代扣代收地

C.双方协商确定的地点

D.经营地

【答案】B

【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（　）。

A.将委托加工收回的货物用于个人消费

B.将外购的红酒用于交际应酬

C.商场将购买的商品发给职工

D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

【答案】A

【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为；选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

4、某公司2015年度实现会计利润总额25．36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2．5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为（　）万元。

A.21．86

B.26．36

C.30．36

D.33．36

【答案】B

【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100％=5％；向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5％×6÷12=1．5(万元)，而实际支付借款利息2．5万元，可以在税前扣除1．5万元；应纳税所得额=25．36 (2．5-1．5)=26．36(万元)。

5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为（　）。

A.21．2万元

B.27．6万元

C.29．7万元

D.44．4万元

【答案】B

【解析】该公司2009年应纳房产税=160 × 12％ 3000 ×(1-30％)× 1．2％× 4／12=19．2 8．4=27．6(万元)。