2015年注册会计师税法精选真题及答案十

1.单选题

依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。

A、未经涂饰的素板

B、电动汽车

C、护肤护发品

D、高尔夫车

【正确答案】A

【答案解析】依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

2.单选题

下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（　）。

A、单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节一般也要缴纳消费税

B、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

D、消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节、零售环节

【正确答案】C

【答案解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

3.单选题

下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的是（　）。

A、啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

B、商场销售高档手表

C、出国人员免税商店销售金银首饰

D、汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

【正确答案】B

【答案解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。

4.单选题

下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（　）。

A、将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B、将自产的应税消费品对外投资的

C、将外购的商品委托加工应税消费品

D、将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品

【正确答案】C

【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

5.单选题

依据消费税的有关规定，下列货物中属于消费税征税范围的是（　）。

A、高尔夫球包

B、竹制筷子

C、鞭炮药引线

D、电动汽车

【正确答案】A

【答案解析】鞭炮药引线、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

6.多选题

下列关于消费税相关政策的表述，正确的有（　）。

A、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得抵扣外购消费品已纳的消费税

B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C、电动车不属于消费税征收范围

D、委托加工收回的应税消费品不加价直接销售的，不再重复缴纳消费税

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；选项B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

7.多选题

下列各项中，应当征收消费税的有（　）。

A、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

B、某珠宝公司进口钻石一批

C、某商场零售粮食白酒

D、某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

【正确答案】AD

【答案解析】钻石、金银首饰改在零售环节征税，进口环节不征收消费税；粮食白酒在零售环节不征收消费税。