2014年注册会计师考试税法选择题练习及答案十八

1.下列情形属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（　）。
A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C、直接转让土地使用权的
D、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
　　【正确答案】D
　　【答案解析】取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。
　　2.根据现行政策规定，销售天然气的资源税采取（　）。
　　A、从量定额征收
　　B、从价定率征收
　　C、复合征收
　　D、从量定额和从价定率计算结果从高征收
　　【正确答案】B
　　【答案解析】根据新的资源税规定，现在对原油、天然气采用从价定率征收。
　　3.纳税人以自产的液体盐加工固体盐。则（　）。
　　A、按照液体盐的税额征税
　　B、按照固体盐的税额征税
　　C、液体盐、固体盐征两道税
　　D、均不予征税
　　【正确答案】B
　　【答案解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
　　4.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（　）。
　　A、因城市规划，由纳税人自行转让原房产
　　B、因国家建设需要而自行转让的房地产
　　C、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％
　　D、税务机关转让自用的房产
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。
　　5.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（　）的税务机关申报纳税。
　　A、房地产坐落地所管辖
　　B、机构所在地所管辖
　　C、经营所在地所管辖
　　D、房地产转让实现地
　　【正确答案】A
　　【答案解析】纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。


　　6.下列项目中，免征土地增值税的是（）。
　　A、个人继承的房产
　　B、国有土地使用权的出让
　　C、因国家建设被征用的房地产
　　D、合作建房建成后转让的房地产
　　【正确答案】C
　　【答案解析】选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
　　7.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（　）。
　　A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
　　B、双方合作建房，建成后转让的
　　C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
　　D、以房抵债而发生房地产产权转让的
　　【正确答案】BD
　　【答案解析】工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。
　　8.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（　）。
　　A、提供扣除项目金额不实的
　　B、隐瞒、虚报房地产成交价格的
　　C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
　　D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。1.隐瞒、虚报房地产成交价格的。2.提供扣除项目金额不实的。3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
　　9.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（　）。
　　A、单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据
　　B、单位对外销售的原煤，以销售数量为计税依据
　　C、单位以自产原盐加工精制盐后销售的，以销售数量为计税依据
　　D、单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项B不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制盐后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。
　　10.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（　）项目缴纳个人所得税。
　　A、财产转让所得
　　B、工资、薪金所得
　　C、股息、红利所得
　　D、劳务报酬所得
　　【正确答案】B
　　【答案解析】个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入、按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。


　　11.某教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（　）元。
　　A、952
　　B、1288
　　C、1366.4
　　D、1358
　　【正确答案】D
　　【答案解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税，该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3700－800）×20%×（1－30%）＝1358（元）。
　　12.下列可以免征个人所得税的所得是（　）。
　　A、军人的转业安置费
　　B、财产转租收入
　　C、参加有奖销售获得的奖金
　　D、职工加班补助费
　　【正确答案】A
　　【答案解析】财产转租收入按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税；职工加班补助费按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。
　　13.有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（）退还。
　　A、30日内
　　B、3个月内
　　C、15日内
　　D、半年内
　　【正确答案】A
　　【答案解析】
　　有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
　　14.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有（　）。
　　A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
　　B、扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
　　C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
　　D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
　　【正确答案】BC
　　【答案解析】选项A、D属于税收保全措施。
　　15.纳税人发生下列（　）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。
　　A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响
　　B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难
　　C、因经营不善，长期处于亏损状态
　　D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指选项A、D两种情况。


　　16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税的有（　）。
　　A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
　　B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含黏土实心砖、瓦）
　　D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税。
　　17.下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有（　）。
　　A、生产销售卷烟
　　B、生产销售粮食白酒
　　C、生产销售薯类白酒
　　D、进口卷烟
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。
　　18.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（　）。
　　A、债券买入价及卖出价
　　B、债券买卖时支付的税费
　　C、债券持有期间取得的利息
　　D、债券持有期间应收未收的利息
　　【正确答案】AC
　　【答案解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额＝卖出价－买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。
　　19.某独立铁矿山2013年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（　）。
　　A、矿产品原产地的单位税额
　　B、本单位应税产品的单位税额
　　C、矿产品收购地的单位税额
　　D、税务机关核定的单位税额
　　【正确答案】B
　　【答案解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
　　20.下列项目中，免征土地增值税的是（）。
　　A、个人继承的房产
　　B、国有土地使用权的出让
　　C、因国家建设被征用的房地产
　　D、合作建房建成后转让的房地产
　　【正确答案】C
　　【答案解析】
　　选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。


　　21.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。
　　A、房地产的出租行为
　　B、房地产的抵押行为
　　C、房地产的重新评估行为
　　D、个人互换自有住房的行为
　　【正确答案】D
　　【答案解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物征收。选项A，出租行为，土地使用权没有转移，不属于土地增值税的征税范围。选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。选项C，这主要是指国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而使其升值的情况。这种情况下，房地产虽然有增值，但其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。
　　22.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为（　）。
　　A、2500元
　　B、3000元
　　C、7500元
　　D、1300元
　　【正确答案】A
　　【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为3000÷3×2.5＝2500（元）。
　　23.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（　）。
　　A、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
　　B、取得应纳税所得而没有扣缴义务人的
　　C、从中国境外取得所得的
　　D、年所得12万元以上的
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考核个人所得税征收管理的知识点。自行申报纳税的纳税义务人：
　　（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；
　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
　　（3）从中国境外取得所得的；
　　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
　　（5）国务院规定的其他情形。
　　24.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有（　）。
　　A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴
　　B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
　　C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
　　D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品
　　【正确答案】AC
　　【答案解析】个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。
　　25.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。
　　A、30元
　　B、270元
　　C、300元
　　D、320元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18 （4500-3500）×3%=300（元）


　　26.某高级工程师2012年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（　）元。
　　A、0
　　B、208
　　C、180
　　D、280
　　【正确答案】B
　　【答案解析】纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）
　　27.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。
　　A、728元
　　B、784元
　　C、812元
　　D、868元
　　【正确答案】B
　　【答案解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
　　28.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（　）。
　　A、30元
　　B、270元
　　C、300元
　　D、320元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18 （4500-3500）×3%=300（元）
　　29.根据个人所得税法的规定，个人所得税对纳税人的征税方法具体包括（　）。
　　A、按年计征
　　B、按季度计征
　　C、按月计征
　　D、按次计征
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】个人所得税法对纳税义务人的征税方法有三种，具体是按年计征、按月计征、按次计征。
　　30.个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有（　）。
　　A、个人取得教育储备存款利息
　　B、个人转让股票期权
　　C、工伤职工及其近亲属取得工伤保险待遇
　　D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
　　【正确答案】BD
　　【答案解析】个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税；对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。