2015年注册会计师税法强化练习题

第五章《城市维护建设税法和烟叶税法》强化练习

一、单项选择题

1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（　）。

A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

2、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（　）。

A、由B企业按5%税率代收代扣城建税

B、由A企业按5%的税率回所在地缴纳

C、由B企业按7%的税率代收代扣城建税

D、由A企业按7%税率自行缴纳城建税

3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（　）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳营业税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

二、多项选择题

1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（　）。

A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元

B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元

C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元

D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元

2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（　）。

A、纳税人所在地为市区的，税率为7%

B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元）

2、

【正确答案】A

【答案解析】由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代收代缴城建税。

3、

【正确答案】D

【答案解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BC

【答案解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1 10%）=500×（1 10%）=550（万元）

烟叶税=550×20%=110（万元）

烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额 烟叶税）×13%=550×（1 20%）×13%=85.8（万元）

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。