2016年注会税法第七章资源税法和土地增值税法

一、单项选择题

1、某公司于2014年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元，签订转让合同。该办公用房2010年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是(　)。(当地契税税率4%，不考虑地方教育附加)

A.90.1万元

B.162.2万元

C.170.2万元

D.173.4万元

2、下列各项中，应当征收土地增值税的是(　)。

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

3、土地增值税实行(　)税率。

A.比例税率

B.全额累进税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

二、多项选择题

1、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有(　)。

A.赠与国有企业房产的企业

B.出让国有土地使用权的国土局

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外国企业

2、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有(　)。

A.甲某将房产赠与儿子

B.乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

C.丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

D.丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

　　参考答案及解析：
一、单项选择题

1【正确答案】A

【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月-2014年8月按满5年计算，评估价格=80×(1 5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1 7% 3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)。

2【正确答案】A

【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

3【正确答案】D

【答案解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

二、多项选择题

1【正确答案】AC

【答案解析】出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围;出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

2【正确答案】ABCD

【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。