2017年注册会计师考试税法考前练习试题8

　　一、单项选择题
　　1、2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（　）元。
　　A.20000
　　B.20085.47
　　C.20512.82
　　D.24000
　　【答案】B
　　【解析】王某应缴纳的车辆购置税=（23400 1000）÷1.17×10%=20 085.47（元）
　　2、某公司购置一辆国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后免税条件消失，若该车辆初次办理纳税申报时计税价格是25万元，则该公司应缴纳车辆购置税为（　）万元。
　　A.1.5
　　B.2.28
　　C.2.5
　　D.3.8
　　【答案】A
　　【解析】应纳税额＝25×（1-4×10%）×10%＝1.5（万元）
　　3、某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（　）。
　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
　　C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
　　【答案】B
　　【解析】车辆购置税的计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元，因此选项A、D错误；选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。
　　4、甲企业2017年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税（　）元。
　　A.22000
　　B.24000
　　C.28000
　　D.30000
　　【答案】B
　　【解析】应纳车购税＝120000×2×10%=24000（元）
　　5、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　）。
　　A.摩托车按“排气量”作为计税单位
　　B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
　　C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
　　D.商用货车按“每辆”作为计税单位
　　【答案】C
　　【解析】选项A，摩托车按“辆”作为计税单位；选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项D，商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位。
　　6、下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是（　）。
　　A.拖船以每千瓦折合净吨位1吨计算
　　B.非机动驳船按机动船舶税额的50%计算
　　C.车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算
　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算
　　【答案】B
　　【解析】选项A，拖船以每千瓦折合净吨位0.67吨计算；选项C，车辆整备质量应按含尾数的计税单位来计算；选项D，船舶净吨位同样应该应按含尾数的计税单位来计算。
　　二、多项选择题
　　1、下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）
　　A.购买使用行为
　　B.进口使用行为
　　C.受赠使用行为
　　D.获奖使用行为
　　【答案】ABCD
　　【解析】以上选项全部正确。
　　2、某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　） 。
　　A.控购费
　　B.增值税税款
　　C.零部件价款
　　D.车辆装饰费
　　【答案】CD
　　【解析】选项A，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用的范围，不并入计税价格计税。选项B，车辆购置税的计税价格不含增值税。
　　3、已经缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税的有（　）。
　　A.被盗的车辆
　　B.因自然灾害被毁的车辆
　　C.车辆退回经销商
　　D.车辆退回生产企业
　　【答案】CD
　　【解析】已经缴纳车辆购置税的车辆，车辆退回生产企业或经销商时，准予纳税人申请退税。
　　4、下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。
　　A.船舶
　　B.摩托车
　　C.客车
　　D.货车
　　【答案】BC
　　【解析】船舶以“净吨位”为计税依据；货车以“整备质量每吨”为计税依据。
　　5、下列车船属于法定免税的有（　）。
　　A.专用作业车
　　B.警用车船
　　C.非机动驳船
　　D.捕捞、养殖渔船
　　【答案】BD
　　【解析】非机动驳船、专用作业车不在免税范围之内。
　　6、下列各项中，应当征收印花税的项目有（　）。
　　A.产品加工合同
　　B.法律咨询合同
　　C.技术开发合同
　　D.出版印刷合同
　　【答案】ACD
　　【解析】选项A、C、D属于印花税的应税项目。