2018年中级会计职称考试中级会计实务考试真题

　　2018年度中级资格考试全部采用无纸化考试，中级资格考试于9月8日—9日举行，共两个批次。

　　《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。

　　【单项选择题】企业会计估计变更的是( )

　　A、无形资产摊销的方法有年限平均法变为产量法。

　　B、发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法

　　C、投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值

　　D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

　　正确答案：A

　　解析：选项B、C和D属于会计政策变更。

　　2017年12月31日,甲公司有一次未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60% ,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素, 该决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表重资产的影响为()万

　　A、40

　　B、0

　　C、50

　　D、60

　　正确答案：B

　　2018年3月1日，乙公司应付甲公司105000元,甲为该债权计提了坏账准备1000元,由于乙发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议,乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵债全部债务,不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为( )

　　A、25000

　　B、24000

　　C、35000

　　D、34000

　　正确答案：A

　　甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()

　　A、2018年3月9日公布资本公积转增资本

　　B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

　　C、2018年1月5日地震造成重大财产损失

　　D、2018年2月20日发生上年度重大会计差错

　　正确答案：D

　　解析：选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。

　　2017年，甲公司当期应交所得税15800万,递延所得税资产本期净增加320万(其中20万相应增加了其他综合收益), 递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素, 2017年利润表应列示的所得税费用金额( )万元。

　　A、15480

　　B、16100

　　C、15500

　　D、16120

　　正确答案：C

　　解析：2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税 递延所得税费用=15800- ( 320-20 )=15500 (万元)。

　　【多项选择题】下列各项中,作为企业筹集资金活动现金流量进行列报的是( )

　　A、购买的固定资产支付的现金

　　B、预收的商品销售款

　　C、支付的借款利息

　　D、支付的现金股利

　　正确答案：C,D

　　解析：选项A ,属于投资活动的现金流量;选项B ,属于经营活动的现金流。

　　【判断题】企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试( )

　　正确答案：对

　　不具有商业实质的非货币性资产交换,应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为投入资产的成本()

　　正确答案：错

　　计算分析题1

　　2016年1月1日,采用出包方式动工兴建厂房，工期预计2年。

　　资料一:甲公司为建造厂房,2016年1月1日专门发行面值总额为20000万,期限为3年期。分期付息，一次还本的不可提前赎回的公司债券,票面年利率Y%(与实际利率一致),发行所得20000万 元存入银行，尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资，月收益率为0.3%

　　资料二:在建造厂房过程占用一般借款:2016年1月1号向银行借，入长期借款5000万期限为3年年利率6%;2017年1月1号向银行借入长期借款3000万,期限为5年,年利率8%

　　资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程进度款15000万,5000万,4000万和2000万。

　　资料四:厂房201 7年12月31日达到预定可使用状态所有借款于每年年末计息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

　　问题

　　1:编制2016年1月1日发行债券的分录;

　　2:计算2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制分录;

　　3:分别计算2017年建造厂房应予资本化的借款利息金额和费用化的借款金额并编制分录

　　解析：

　　1.借:银行存款20000

　　贷:应付债券——面值20000

　　2.2016年短期投资收益=500040.3%6=90(万元)

　　甲公司201 6年的利息资本化金额=1225-90=1135(万元)

　　会计分录如下:

　　借:在建I程1135

　　应收利息90

　　贷:银行存款1225

　　3.一般借款资本化率(年)=(500046% 3000*8%)/(5000 3000)=6.75%

　　2017年累计资产支出加权平均数=4000*360360 2000180/360= 5000(万元)

　　2017年为建造厂房的利息资本化金额= 50006.75%=337.5(万元)

　　2017年实际发生的一般借款利息费用= 5000*6% 3000 8%= 540(万元)

　　2017年费用化的借款金额=540-337.5=202.5(万元)

　　会计分录如下

　　借:在建I程337.5

　　财务费用202.5

　　贷:应付利息540

　　计算分析题2

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下:

　　资料一:2017年3月1日将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，当日公允价值为16000万，账面原价1 5000万元，已提累计折1旧3000万元。

　　资料二:201 7年3月31日,收到第一个月租金125万,存入了银行存款.2月31日公允价值为1 7000。

　　资料三:2018年9月1日,租期已满，以17500万对外出售，价款已收存银行,出售满足收入确认条件。不考虑增值税相关因素,要求:

　　问题1:编制2017年3月1日出租的分录2:编制201 7年3月31日收到租金的分录

　　3:编制2017年12月31日公允价值变动分录4:编制2018年9月1日出售分录

　　解析：

　　1.借:投资性房地产--成本16000

　　累计折旧3000

　　贷:固定资产15000

　　其他综合收益4000

　　2.借:银行存款125

　　贷:其他业务收入125

　　3.借:投资性房地产一一公允价值变动1000

　　贷:公允价值变动损益1000

　　4.借:银行存款1 7500

　　货:其他业务收入17500

　　借:其他业务成本17000

　　货:投资性房地产一一成本16000

　　公允价值变动1000

　　借:公允价值变动损益1000

　　其他综合收益4000

　　贷:其他业务成本5000

　　综合题

　　2017年1月1日，甲公司以银行存款5700万自非关联方取得乙公司80%有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

　　资料一:2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值5900万,其中:股本2000万,资本公积

　　1000万盈余公积900万,未分配利润200万。除存货的公允价值高于账面价值100万外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

　　资料二:2017年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万的设备以1200万的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备使用年限5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。

　　资料四:2017年度，乙公司实现净利润600万,提取法定盈余公积60万，宣告并支付现金股利200万。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司为乙公司的长期股权投资为成本法调整为权益法。要求:

　　1:分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。

　　2:编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。

　　3:编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

　　4:编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录.

　　解析

　　1.甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额=5700-(5900-100)*80%=900(万元)

　　少数股东权益金额=(5900-100)*20%=1200(万元)

　　2.借:存货100

　　贷:资本公积100

　　3.借:般本2000

　　资本公积1100(1000 100)

　　盈余公积900

　　未分配利润2000

　　商誉900

　　贷:长期股权投资5700

　　少数股东权益1200

　　4.借:存货100

　　贷:资本公积100

　　借:营业成本100

　　贷:存货100

　　将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果:

　　借:长期股权投资400[ ( 600-100 ) x80%]

　　贷:投资收益400

　　借:投资收益160

　　贷:长期股权投资160

　　调整后的长期股权投资的账面价值=5700 400-160=5940 (万元)

　　借:股本2000

　　资本公积1100

　　盈余公积960 ( 900 60 )

　　未分配利润2240 ( 2000 600-1 00-60-200 )

　　商誉900

　　贷:长期股权投资5940

　　少数股东权益1260

　　借:投资收益400

　　少数股东损益100

　　年初未分配利润2000

　　贷:年末未分配利润2240

　　对所有者(或股东)的分配200

　　提取盈余公积60

　　借:营业收入1200

　　贷:营业成本900

　　固定资产300

　　借:固定资产60

　　贷:管理费用60